Giáo trình Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo kế toán - Mai Thị Hoàng Minh

1 
BÁO CÁO KẾ TOÁN 
Chöông  2 
PGS.TS : MAI TH Ị HOÀNG MINH 
2 
Khái niệm , vai trò , tác dụng của báo cáo kế toán 
Bảng cân đối kế toán 
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 
Bản thuyết minh báo cáo tài chính 
NOÄI DUNG TRÌNH BAØY 
3 
KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KẾ TOÁN 
Báo cáo kế toán là những tài liệu do kế toán viên thu thập và xử lý các thông tin nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng ra các quyết định 
Do kế toán được tổ chức thành kế toán tài chính và kế toán quản trị 
= > Báo cáo kế toán cũng bao gồm : báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị 
4 
H Ệ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 
Báo cáo tài chính năm gồm : 
Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DN 
Báo cáo kết quả HĐKD : Mẫu số B02 – DN 
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 – DN 
Bản thuyết minh BCTC : Mẫu số B09 – DN 
5 
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm : 
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ 
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược 
H Ệ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 
6 
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN  
TAØI SAÛN 
SOÁ TIEÀN 
NGUOÀN VOÁN 
SOÁ TIEÀN 
Maãu soá : B01 DN 
Taøi saûn ngaén haïn : 
	1. Tieàn maët 
	2.. 
B. Taøi saûn daøi haïn 
	1. Taøi saûn coá ñònh 
	2.. 
Nôï phaûi traû 
	1. Nôï ngaén haïn 
	2. 
B. Voán chuû sôû höõu : 
	1. Voán chuû sôû höõu 
	2.. 
Phaûn aùnh toång quaùt toaøn boä taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn cuûa doanh nghieäp taïi 1 thôøi ñieåm nhaát ñònh . 
7 
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Noäi dung vaø keát caáu : goàm 2 phaàn 
 Phaàn 1- TAØI SAÛN : phaûn aùnh toaøn boä giaù trò taøi saûn taïi thôøi ñieåm baùo caùo theo keát caáu taøi saûn 
	 Loaïi A: Taøi saûn ngắn hạn vaø ñaàu tö ngaén haïn 
	 Loaïi B: Taøi saûn dài hạn vaø ñaàu tö daøi haïn 
 Phaàn 2- NGUOÀN VOÁN : phaûn aùnh nguoàn hình thaønh taøi saûn hieän coù taïi thôøi ñieåm baùo caùo vaø phaïm vi söû duïng taøi saûn . 
	 Loaïi C: Nôï phaûi traû 
	 Loaïi D: Nguoàn voán chuû sôû höõu 
8 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Ví duï minh hoïa ( ñôn vò 1.000ñ) 
BCÑKT ngaøy 31/12/200N cuûa doanh nghieäp A: 
TS 
Soá tieàn 
NV 
Soá tieàn 
Tieàn maët 
20.000 
Phaûi traû cho NB 
90.000 
TGNH 
180.000 
Vay ngaén haïn 
60.000 
TSCÑHH 
100.000 
NVKD 
150.000 
Toång TS 
300.000 
Toång NV 
300.000 
9 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Ví duï minh hoïa 
1.Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ TM 20.000 
TS 
Soá tieàn 
NV 
Soá tieàn 
Tieàn maët 
40.000 
Phaûi traû cho NB 
90.000 
TGNH 
160.000 
Vay ngaén haïn 
60.000 
TSCÑHH 
100.000 
NVKD 
150.000 
Toång TS 
300.000 
Toång NV 
300.000 
10 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Ví duï minh hoïa 
2. Vay ngaén haïn NH traû nôï ngöôøi baùn 50.000 
TS 
Soá tieàn 
NV 
Soá tieàn 
Tieàn maët 
40.000 
Phaûi traû cho NB 
40.000 
TGNH 
160.000 
Vay ngaén haïn 
110.000 
TSCÑHH 
100.000 
NVKD 
150.000 
Toång TS 
300.000 
Toång NV 
300.000 
11 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Ví duï minh hoïa 
3. Mua 1 maùy tính P4 15.000 chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn. 
TS 
Soá tieàn 
NV 
Soá tieàn 
Tieàn maët 
40.000 
Phaûi traû cho NB 
55.000 
TGNH 
160.000 
Vay ngaén haïn 
110.000 
TSCÑHH 
115.000 
NVKD 
150.000 
Toång TS 
315.000 
Toång NV 
315.000 
12 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Ví duï minh hoïa 
4. Duøng TGNH thanh toaùn nôï vay 40.000. 
TS 
Soá tieàn 
NV 
Soá tieàn 
Tieàn maët 
40.000 
Phaûi traû cho NB 
55.000 
TGNH 
120.000 
Vay ngaén haïn 
70.000 
TSCÑHH 
115.000 
NVKD 
150.000 
Toång TS 
275.000 
Toång NV 
275.000 
13 
TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN 
Keát luaän : Coù 4 loaïi nghieäp vuï kinh teá 
Loaïi 1: TAØI SAÛN taêng , TAØI SAÛN giaûm 
Loaïi 2: NV taêng , NV giaûm 
Loaïi 3: TAØI SAÛN taêng , NV taêng 
Loaïi 4: TAØI SAÛN giaûm , NV giaûm 
TAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁN 
14 
BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ KINH DOANH   
Doanh thu 
	 Laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá thu ñöôïc trong kyø keá toaùn phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng kinh doanh khoâng bao goàm khoaûn goùp voán cuûa chuû sôû höõu . 
Chi phí 
	 Laø toång giaù trò caùc khoaûn laøm giaûm lôïi ích kinh teá trong kyø keá toaùn daãn ñeán laøm giaûm voán chuû sôû höõu , khoâng bao goàm khoaûn phaân phoái cho chuû sôû höõu . 
theå hieän doanh thu chi phí vaø keát quaû laõi , loã thuaàn cuûa doanh nghieäp trong 1 thôøi kyø nhaát ñònh 
15 
DOANH THU 
1.Doanh thu b án hàng và cung cấp dịch vụ (01) 
Caùc khoaûn giaûm tröø 	 (03) 
Doanh thu thu ần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10) { 10 = 	01- 03 } 
Giá vốn hàng bán 	 (11) 
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 ) => { 20 = 10 –11 } 
Doanh thu hoạt động tài chính ( 21 ) 
Chi phí tài chính 	( 22 ) 
	 Trong đó : chi phí lãi vay ( 23 ) 
 8. Chi phí bán hàng 	( 24 ) 
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 25 ) 
16 
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 
	(30) = { 20 + (21 -22 ) - ( 24 + 25 ) } 
11. Thu nhập khác 	( 31) 
12. Chi phí khác 	( 32 ) 
13. Lợi nhuận khác (40 ) = { 31 – 32 } 
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50) = {30+40} 
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (51) 
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ( 52 ) 
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 ) 
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 	( 70 ) 
DOANH THU 
17 
CHI PHÍ 
Giaù voán haøng baùn (GVHB) 
Lôïi nhuaän goäp = DT thuaàn - GVHB 
DOANH THU hoaït ñoäng taøi chính 
Chi phí taøi chính 
Chi phí baùn haøng 
Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 
18 
LÔÏI NHUAÄN 
Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh : 
	{ 20+(21-22) – (24+25)} 
Lôïi nhuaän khaùc ( 31 – 32) 
Thu nhaäp khaùc 
Chi phí khaùc 
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá (30+40) 
Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hieän haønh 
Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaõn laïi 
Lợi nhuận sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp 
Laõi cô baûn treân coå phieáu