Chuyên đề 2: Báo cáo tài chính - Lê Thị Minh Châu

01/03/2014
1
GV: Lê Thị Minh Châu
Báo cáo tài chính 
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM
CHUYÊN ĐỀ 2
2
Mục tiêu
• Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có 
thể:
– Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài 
chính.
– Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo tài 
chính.
– Giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán cơ 
bản. 
– Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính
01/03/2014
2
3
Nội dung
• Giới thiệu về báo cáo tài chính 
• Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản 
• Những hạn chế của báo cáo tài chính 
4
Bản chất báo cáo tài chính 
• Báo cáo tài chính cho mục đích chung
• Đối tượng sử dụng ưu tiên: những người 
bên ngoài doanh nghiệp: nhà đầu tư, 
người cho vay và các chủ nợ khác (hiện 
tại và tiềm tàng)
• Thông tin hữu ích trong việc đưa ra 
quyết định về việc cung cấp nguồn lực 
cho doanh nghiệp
01/03/2014
3
5
Những thông tin cần thiết
• Tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính
• Các thông tin bổ sung
6
Tình hình tài chính
• Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp 
kiểm soát thể hiện qua các tài sản của 
doanh nghiệp 
• Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế 
thể hiện qua nguồn vốn của doanh 
nghiệp 
01/03/2014
4
7
Nguồn lực kinh tế
Nguyên vật liệu
Máy móc thiết bị
Nhà xưởng
Tiền gửi ngân hàng
Tôi nghĩ đây là 
một công ty có 
tiềm lực kinh tế 
đủ để làm công 
trình
8
Nguồn hình thành
Vay ngân hàng
Phải trả người bán
Phải nộp thuế
Vốn chủ sở hữu
Nhưng tôi thấy vay nợ nhiều 
quá nên chưa yên tâm
01/03/2014
5
9
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận
động của các nguồn lực kinh tế mà
doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn
hình thành của các nguồn lực đó.
• Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
quá trình hoạt động làm thay đổi tình
hình tài chính của doanh nghiệp
10
Thí dụ
• Ngày 1.1, Bạn được giao điều hành một công 
ty có nguồn lực kinh tế là 1.000 triệu dưới 
dạng tiền. Nguồn hình thành của nguồn lực 
trên là 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân 
bỏ vốn. Trong tháng 1:
– Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá 400 
triệu.
– Bạn vay thêm 200 triệu tiền và dùng mua 1 thiết 
bị.
01/03/2014
6
11
Tình hình tài chính
Tài sản
Tiền: 1.000
Tài sản
Tiền: 1.100
Thiết bị: 200
Nguồn vốn
Vay: 500
Chủ: 500
? Nguồn vốnVay: 700
Chủ: 600
12
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Do kết quả kinh doanh:
– Doanh thu: 400
– Chi phí: 300
– Lợi nhuận: 100
Làm tăng vốn chủ sở hữu
01/03/2014
7
13
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Do lưu chuyển tiền:
– Thu tiền bán hàng: 400
– Chi tiền mua hàng: (300)
– Tiền tăng từ HĐKD 100
– Chi mua thiết bị: (200)
– Tiền giảm do HĐĐT: (200)
– Thu đi vay: 200
– Tiền tăng từ HĐTC: 200
Vay để 
đầu tư
14
Các thông tin bổ sung
• Cách thức tính toán các số liệu
• Chi tiết các số liệu
• Các vấn đề cần lưu ý khác
01/03/2014
8
15
Tài sản
Tiền: 1.000
Tài sản
Tiền: 1.100
Thiết bị: 200
Nguồn vốn
Vay: 500
Vốn chủ: 500
Nguồn vốn
Vay: 700
Vốn chủ: 600
Tình hình tài chính
Thời điểm 1/1
Tình hình tài chính
Thời điểm 31/1
Sự thay đổi tình hình 
tài chính
Thời kỳ: Tháng 1
Thời điểm và thời kỳ
16
Các báo cáo tài chính
• Các báo cáo tài chính được lập để phản
ảnh tình hình tài chính và sự thay đổi
tình hình tài chính
01/03/2014
9
17
Các báo cáo tài chính
Thông tin Báo cáo tài
chính
Nội dung Tính chất
Tình hình tài 
chính
Bảng cân đối kế
toán
Nguồn lực kinh tế
Nguồn hình thành 
nguồn lực kinh tế
Thời điểm
Sự thay đổi 
tình hình tài 
chính
Báo cáo kết quả
hoạt động kinh
doanh
Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Sự vận động của 
nguồn lực kinh tế 
Sự thay đổi tương 
ứng của nguồn 
hình thành
Thời kỳ
Các thông tin 
bổ sung
Bản thuyết minh 
báo cáo tài chính
Số liệu chi tiết và 
các giải thích
Thời điểm và
thời kỳ
18
Bảng cân đối kế toán 
• Phương trình kế toán
• Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán.
• Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán 
• Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán
• Ảnh hưởng của các nghiệp vụ đến Bảng cân 
đối kế toán 
01/03/2014
10
19
Phương trình kế toán 
Tài sản Nguồn vốn=
Tài sản Nợ phải trả= VCSH+
Tài sản Nợ phải trả- VCSH=
Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành=
20
Các yếu tố của Bảng CĐKT 
• Tài sản là những nguồn lực kinh tế do doanh 
nghiệp kiểm soát, nhằm mang lại lợi ích kinh 
tế trong tương lai.
• Tài sản của một doanh nghiệp thường gồm:
– Tiền
– Hàng tồn kho
– Nợ phải thu
– Tài sản cố định
– 
01/03/2014
11
21
Các yếu tố của Bảng CĐKT
• Nợ phải trả là nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải 
thanh toán.
• Nợ phải trả của một doanh nghiệp thường gồm:
– Vay 
– Phải trả người bán
– Thuế phải nộp ngân sách
– Phải trả người lao động
– 
22
Các yếu tố của Bảng CĐKT
• Vốn chủ sở hữu là phần còn lại của tài sản 
sau khi thanh toán nợ phải trả.
• Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp được quyền sử 
dụng một cách chủ động, linh hoạt và không 
phải cam kết thanh toán:
– Vốn góp của chủ sở hữu
– Lợi nhuận còn để lại doanh nghiệp (Lợi nhuận chưa 
phân phối) 
01/03/2014
12
23
Bài tập thảo luận 1
Cty Huy Hoàng là doanh nghiệp sản xuất 
đồ gỗ nội thất do ông Huy và ông Hoàng 
là chủ sở hữu.
Tài liệu về các tài sản, nợ phải trả và vốn 
chủ sở hữu của Cty (gọi chung là các 
khoản mục) vào ngày 31.01.20x1 như 
sau (đơn vị tính: 1.000đ)
24
Các khoản mục Số tiền Các khoản mục Số tiền
Tiền mặt tồn quỹ 415.000 Vay dài hạn ngân hàng ACB 1.500.000
Gỗ nguyên liệu 2.000.000 Khách mua sản phẩm còn nợ 172.000
Nhà xưởng ở Thủ Đức 3.000.000 Tiền điện còn nợ chưa trả 35.000
Tiền gửi ngân hàng 1.450.000 Lương tháng 1 chưa trả 450.000
Vốn góp của ông Huy 3.000.000 Thuế chưa đến hạn nộp 84.000
Vốn góp của ông Hoàng 1.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng SAB 2.745.000
Nợ tiền mua gỗ 250.000 Máy chà nhám sản phẩm 215.000
Thành phẩm bàn, ghế, tủ 3.160.000 Lợi nhuận tích lũy các kỳ trước x 
01/03/2014
13
25
Yêu cầu:
Yêu cầu 1. Dựa trên định nghĩa tài sản, nợ phải trả và vốn 
chủ sở hữu để sắp xếp các khoản mục trên thành các 
nhóm:
– Tài sản
– Nguồn vốn, gồm:
• Nợ phải trả
• Vốn chủ sở hữu 
Yêu cầu 2. Tính tổng tài sản của công ty Huy Hoàng tại 
ngày 31/1/20x1;
Yêu cầu 3. Dựa trên phương trình kế toán, tìm số x chưa 
biết. 
26
Bảng phân loại
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
01/03/2014
14
27
Kết cấu Bảng cân đối kế toán 
Đơn vị: .
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 
Tại ngày .tháng .năm . 
CHỈ TIÊU Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm
TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn
B. Tài sản dài hạn
Tổng cộng Tài sản
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn
II. Nợ dài hạn
B. Vốn chủ sở hữu
Tổng cộng Nguồn vốn
28
Phân loại tài sản
• Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể biến đổi 
thành tiền trong một kỳ kinh doanh bình thường của 
doanh nghiệp hoặc trong vòng một năm kể từ ngày 
của báo cáo tài chính:
– Tiền: gồm các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và 
tiền đang trong quá trình chuyển giao.
– Các khoản đầu tư ngắn hạn: các khoản đầu tư tạm 
thời vào các chứng khoán nhằm giữ thay cho tiền và 
thu lãi trong những giai đoạn tiền tạm thời nhàn rỗi.
– Các khoản phải thu: là tài sản của doanh nghiệp đang 
bị các các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng và sẽ 
thanh toán cho doanh nghiệp trong tương lai ngắn 
hạn.
– Hàng tồn kho: là những tài sản doanh nghiệp dự trữ 
cho nhu cầu kinh doanh của mình. 
01/03/2014
15
29
Phân loại tài sản
• Tài sản dài hạn là những tài sản không thỏa mãn 
yêu cầu của tài sản ngắn hạn:
– Các khoản phải thu dài hạn: 
– Tài sản cố định: là những tài sản tham gia vào nhiều 
chu kỳ kinh doanh nhưng không thay đổi hình thái biểu 
hiện và giá trị của chúng bị hao mòn dần;
– Đầu tư dài hạn: là những khoản đầu tư ra bên ngoài 
doanh nghiệp mà khó có thể thu hồi vốn trong năm tài 
chính;
30
Phân loại nợ phải trả
• Nợ phải trả dài hạn: là những khoản nợ (chắc 
chắn) chưa phải thanh toán trong vòng 1 năm hay 
trong một chu kỳ kinh doanh của DN, gồm các 
khoản vay dài hạn và nợ dài hạn.
• Nợ phải trả ngắn hạn: là những khoản nợ phải trả 
không thỏa mãn định nghĩa của nợ dài hạn, gồm 
các khoản phải thanh toán trong một chu kỳ kinh 
doanh của doanh nghiệp hoặc trong thời gian một 
năm kể từ ngày của báo cáo tài chính như: các 
khoản phải trả người bán, phải trả NLĐ, thuế phải 
nộp 
01/03/2014
16
31
Vốn chủ sở hữu
• Vốn chủ sở hữu do các nhà đầu tư góp vốn 
và phần tích lũy từ kết quả kinh doanh của 
doanh nghiệp, gồm:
– Nguồn vốn kinh doanh: vốn góp của chủ sở hữu
– Lợi nhuận chưa phân phối là kết quả hoạt động 
của đơn vị sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh 
nghiệp và chia cổ tức.
– Quỹ chuyên dùng: là những nguồn vốn chỉ được 
dùng vào những mục đích cụ thể. Ví dụ: quỹ đầu 
tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính. 
32
Bài tập thảo luận 1 (tt)
• Dùng dữ liệu của bài tập về công ty Huy Hoàng để 
lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu. 
01/03/2014
17
33
Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán 
• Các thông tin về tài sản của doanh nghiệp giúp 
người đọc đánh giá cơ bản về qui mô doanh nghiệp 
và cơ cấu tài sản. 
• Các thông tin về nguồn vốn giúp người đọc hiểu 
được những nét cơ bản về khả năng tự chủ tài chính 
và các nghĩa vụ tương lai của doanh nghiệp. 
• Thông tin về khả năng trả nợ cũng được thể hiện 
trong Bảng cân đối kế toán thông qua việc so sánh 
giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn. 
34
Bài tập thảo luận 1 (tt)
• Nhận xét về tình hình tài chính của công ty Huy 
Hoàng qua Bảng cân đối kế toán. 
01/03/2014
18
35
Ảnh hưởng của các nghiệp vụ
• Trong quá trình hoạt động của doanh 
nghiệp, tài sản và nguồn vốn luôn vận 
động, thay đổi. 
• Quá trình thay đổi không ảnh hưởng 
đến tính cân đối của báo cáo tài chính 
36
Thực hành
Nghiệp
vụ
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Tiền Hànghóa
TS
khác
Ptrả
NB
Ptrả
khác
Vốn
góp LN CPP
01/03/2014
19
37
Bài tập thực hành 2
• Công ty A thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 
01.09.201x. Trong tháng 9 có các nghiệp vụ kinh tế 
phát sinh như sau:
– Ngày 1/9 nhận vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền: 500 trđ;
– Ngày 5/9: chi tiền mua hàng hóa: 300 trđ;
– Ngày 8/9: Mua thiết bị chưa thanh toán cho người bán: 250 trđ
38
Bài tập thực hành 2
Ngày
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Tiền Hànghóa
TS
khác
Ptrả
NB
Ptrả
khác
Vốn
góp LN CPP
1/9 + 500 + 500
5/9
8/9
01/03/2014
20
39
Nhận xét
40
Bài tập thực hành 3
• Giả sử bạn được giao điều hành Cty Huy Hoàng (ở bài 
tập thảo luận 1). Bạn quyết định thực hiện 5 nghiệp vụ 
kinh tế sau trong tháng 2/20x1:
– NV 1:
– NV 2:
– NV 3:
– NV 4:
– NV 5:
• Phân tích ảnh hưởng của từng NVKT trên đến phương 
trình kế toán của Huy Hoàng;
• Lập Bảng cân đối kế toán của Cty Huy Hoàng vào cuối 
tháng 2/20x1 
• Cho nhận xét!
01/03/2014
21
41
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Các yếu tố của Báo cáo kết quả hoạt 
động kinh doanh
• Nội dung và kết cấu của báo cáo 
• Ý nghĩa của báo cáo. 
42
Các yếu tố của BCKQHĐKD
• Doanh thu là giá bán của hàng hóa, dịch vụ mà doanh 
nghiệp đã cung cấp cho khách hàng. Doanh thu được xác 
định căn cứ vào việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ đã hoàn 
tất hay chưa, không phụ thuộc vào việc thu tiền hay chưa thu 
tiền.
• Chi phí sản xuất, kinh doanh là giá trị của các nguồn lực đã 
bỏ ra để mua hàng, sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ:
– Giá vốn hàng bán
– Chi phí bán hàng
– Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là 
chênh lệch giữa doanh thu và chi phí sản xuất, kinh doanh.
01/03/2014
22
43
Các yếu tố của BCKQHĐKD
• Doanh thu tài chính mang lại từ các khoản lãi do 
tiền gửi ngân hàng, do cho vay hoặc đầu tư vào 
doanh nghiệp khác. 
• Chi phí tài chính bao gồm chi phí lãi vay phát sinh 
khi doanh nghiệp vay tiền từ ngân hàng. 
• Thu nhập khác là những khoản lợi ích tăng thêm 
không gắn với hoạt động bình thường của doanh 
nghiệp, ví dụ: giá thanh lý một thiết bị cũ, khoản 
được tặng, biếu, được bồi thường.
• Chi phí khác là những chi phí không gắn với hoạt 
động bình thường của doanh nghiệp, ví dụ: một 
khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng.
44
Các yếu tố của BCKQHĐKD
• Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động 
kinh doanh + lãi (lỗ) tài chính + lãi (lỗ) khác.
• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: liên quan đến 
khoản thuế TNDN mà doanh nghiệp phải trả tương 
ứng với lợi nhuận trước thuế trong kỳ. 
• Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - CP 
thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế là phần mà các chủ sở hữu của 
doanh nghiệp được hưởng do các hoạt động trong 
kỳ của doanh nghiệp mang lại. 
01/03/2014
23
45
Các yếu tố của BCKQHĐKD
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch 
vụGiá vốn 
hàng bán
CP bán 
hàng
CP 
quản lý
Doanh thu tài 
chính
Thu nhập khác
CP tài 
chính
LN từ 
HĐKD
Lãi/lỗ tài 
chính
CP 
khác
Lãi/lỗ 
khác
Lợi nhuận trước thuế
CP thuế thu nhập 
doanh nghiệp
Lợi nhuận 
sau thuế
46
Bài tập thảo luận 2
• DN thương mại Hoa Mai chuyên bán máy in, mực in 
công nghiệp. Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau:
– Bán máy in công nghiệp với giá bán 150.000.000đ, giá vốn 
của số máy in đã bán là 110.000.000đ;
– Bán mực in công nghiệp với giá bán 20.000.000đ, giá vốn 
của mực in đã bán là 13.000.000đ; 
– Chi phí tiền lương NV bán hàng, kỹ thuật vào giao nhận là 
8.500.000đ; tiền lương NV văn phòng là 4.000.000đ;
– Chi phí điện thoại, điện, nước chung của doanh nghiệp là 
5.000.000đ; Chi phí quảng cáo là 2.000.000đ;
– Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 1.500.000 đ. Lãi 
tiền gửi ngân hàng nhập vào số dư tài khoản là 500.000đ.
– Trong kỳ, doanh nghiệp thanh lý một số thiết bị đã khấu hao 
hết, thu được 1.200.000 đ.
– Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%.
01/03/2014
24
47
Kết cấu BCKQHĐKD
CHỈ TIÊU Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Giá vốn hàng bán 
3. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp 
dịch vụ
4. Chi phí bán hàng
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp
6. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
48
Kết cấu BCKQHĐKD
CHỈ TIÊU Năm nay Năm trước
7. Doanh thu hoạt động tài chính
8. Chi phí tài chính
9. Lãi/lỗ tài chính
10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác
12. Lãi/lỗ khác
13. Lợi nhuận trước thuế
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 
15. Lợi nhuận sau thuế
01/03/2014
25
49
Bài tập thảo luận 2 (tt)
• Sử dụng số liệu của công ty Hoa Mai để lập 
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 
9.20x1.
50
Ý nghĩa của BCKQHĐKD
• BCKQHĐKD cung cấp thông tin cho việc đánh 
giá quy mô hoạt động và khả năng sinh lời của 
DN:
– Quy mô thể hiện qua doanh thu bán hàng và cung 
cấp dịch vụ của DN.
– Khả năng sinh lời được đánh giá qua lợi nhuận của 
doanh nghiệp. 
• Lợi nhuận sau thuế
• Lợi nhuận trước thuế. 
• Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
• Lợi nhuận gộp
01/03/2014
26
51
Bài tập thảo luận 2 (tt)
• Sử dụng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 
của doanh nghiệp Hoa Mai tháng 9.20x1 để trả 
lời các câu hỏi sau:
– Quy mô kinh doanh của doanh nghiệp tháng này có 
tăng trưởng so với tháng trước hay không, biết doanh 
thu tháng trước là 160 triệu đồng. Được biết ngành 
kinh doanh này có hoạt động ổn định trong suốt các 
tháng trong năm, ngoại trừ 1 tháng trước tết và 1 
tháng sau tết.
– Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp có đang 
cạnh tranh gay gắt không?
52
Bài tập thảo luận 2 (tt)
– Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có khả 
năng sinh lời cao hay không?
– Doanh nghiệp có chịu các áp lực về chi phí đi vay 
hay không?
– Trong kỳ, lợi nhuận của doanh nghiệp có 
tăng/giảm đáng kể do các giao dịch không thường 
xuyên hay không?
– Giả sử vốn đầu tư vào doanh nghiệp là 800 triệu 
đồng. Theo bạn, việc đầu tư vào doanh nghiệp có 
lợi hơn việc gửi tiền tiết kiệm vào ngân hàng hay 
không? Giả sử lãi suất tiền gửi ngân hàng hiện 
nay là 1%/tháng
01/03/2014
27
53
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Báo cáo này tiếp cận từ phía các dòng tiền ra 
và dòng tiền vào trong kỳ của doanh nghiệp 
phân chia theo ba hoạt động:
– Hoạt động kinh doanh
– Hoạt động đầu tư
– Hoạt động tài chính. 
• Qua đó, giúp người đọc thấy được các hoạt 
động đã tạo ra tiền và sử dụng tiền như thế 
nào cũng như đánh giá những ảnh hưởng 
của chúng đến tình hình tài chính của doanh 
nghiệp.
54
Phân loại dòng tiền: hoạt động KD
• Hoạt động kinh doanh: dòng tiền có liên quan 
đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu
của doanh nghiệp:
– Tiền thu từ được từ việc bán hàng và cung 
cấp dịch vụ
– Tiền chi mua NVL, HH, DV; trả lương, trả lãi 
vay, nộp thuế
01/03/2014
28
55
Phân loại dòng tiền: hoạt động đầu tư
• Hoạt động đầu tư: dòng tiền có liên quan đến 
các hoạt động mua sắm, xây dựng, nhượng 
bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu 
tư khác:
– Tiền thu từ việc bán/thanh l ý TS dài hạn, thu 
hồi vốn đã góp vào các đơn vị khác, tiền lãi 
cho vay, lợi nhuận được chia
– Tiền chi mua sắm tài sản dài hạn, chi tiền 
góp vốn vào các đơn vị khác, chi tiền cho 
vay hay mua các công cụ nợ
56
Phân loại dòng tiền: hoạt động tài chính
• Hoạt động tài chính: dòng tiền có liên quan 
đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn 
chủ sở hữu và vốn vay của DN:
– Tiền thu tiền từ vốn góp của chủ sở hữu, 
nhận tiền vay
– Tiền chi trả vốn cho CSH, chia lãi, trả nợ gốc 
vay
01/03/2014
29
57
Bài tập thảo luận 3
• Số liệu thu, chi tiền của Cty BB (bảng sau)
• Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Cty BB
• Cho nhận xét về tình hình lưu chuyển tiền 
tệ của Cty
58
Chỉ tiêu Số tiền
Tiền đầu kỳ 3.000
Thu trong kỳ
Thu từ bán hàng 15.000
Thu từ nhượng bán TSCĐ 300
Thu do đi vay 6.000
Thu do phát hành cổ phiếu 4.000
Thu do bán lại cổ phần trong công ty K 2.000
Thu lãi tiền gửi ngân hàng 200
Thu lãi được chia từ các khoản đầu tư 300
Thu do được bồi thường 200
Tổng cộng thu 28.000
01/03/2014
30
59
Chỉ tiêu Số tiền
Chi trong kỳ
Chi trả nợ nhà cung cấp hàng hoá và dịch vụ 3.000
Chi trả nợ vay 4.000
Chi trả lãi vay 1.000
Chi đầu tư vào công ty L 7.000
Chi mua tài sản cố định 4.000
Chi trả lương nhân viên 2.000
Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 500
Chi trả cổ tức 3.500
Chi trả nợ cho nhà cung cấp thiết bị 2.000
Cộng chi trong kỳ 27.000
Tiền cuối kỳ 4.000
60
Thuyết minh báo cáo tài chính
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính được lập để giải 
thích và bổ sung thêm thông tin về tình hình hoạt 
động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của 
doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài 
chính trên không thể trình bày rõ ràng, chi tiết hoặc 
chưa nêu ra được:
– Các chính sách (hoặc phương pháp kế toán) mà đơn 
vị áp dụng; 
– Các số liệu chi tiết của một số khoản mục trên bảng 
cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 
và báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
– Những thông tin quan trọng chưa được ghi nhận trên 
báo cáo tài chính.
01/03/2014
31
61
Các báo cáo khác
• Các loại báo cáo khác:
– Báo cáo thường niên
– Báo cáo kiểm toán 
• Tìm hiểu về các loại báo cáo khác:
– Mục đích
– Đối tượng cung cấp
– Đối tượng sử dụng
– Nội dung
62
Các giả định và nguyên tắc kế toán 
• Một số giả định:
– Hoạt động liên tục
– Đơn vị kinh tế
– Đơn vị tiền tệ
– Kỳ kế toán 
• Một số nguyên tắc kế toán cơ bản:
– Cơ sở dồn tích và phù hợp
– Giá gốc
– Thận trọng
– Đầy đủ
– Nhất quán 
01/03/2014
32
63
Hoạt động liên tục
• Doanh nghiệp được giả định là đang hoạt 
động và sẽ tiếp tục hoạt động trong một thời 
gian dài.
• Hoạt động liên tục là giả định doanh nghiệp 
đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động 
trong thời gian dài. 
• Giả định này làm cơ sở cho nhiều cách xử lý 
trong kế toán.
64
Đơn vị kinh tế
• Mỗi đơn vị kế toán là một đơn vị kinh tế độc 
lập, độc lập với các cá nhân, đơn vị khác và 
độc lập cả với chủ sở hữu của nó.
• Giả định đơn vị kinh tế cho rằng các hoạt 
động kinh tế luôn có thể xác định được sự 
liên quan đến một đơn vị kinh tế cụ thể. 
• Nói cách khác, hoạt động của một doanh 
nghiệp có thể được theo dõi và ghi nhận tách 
biệt với người chủ doanh nghiệp và các 
doanh nghiệp khác.
01/03/2014
33
65
Đơn vị tiền tệ
• Giả định đơn vị tiền tệ cho rằng tiền tệ là 
thước đo thích hợp và hữu ích đối với kế 
toán tài chính. 
• Giả định đơn vị tiền tệ cũng cho rằng sức 
mua của đồng tiền tương đối ổn định; nghĩa 
là lạm phát ở mức độ chưa đủ ảnh hưởng 
đến độ tin cậy và khả năng so sánh của báo 
cáo tài chính. 
66
Kỳ kế toán 
• Giả định kỳ kế toán cho rằng các hoạt động 
kinh tế của doanh nghiệp có thể chia vào 
những thời kỳ nhất định, ví dụ tháng, quý hay 
năm. 
• Việc phân chia này giúp cung cấp thông tin 
kịp thời cho người sử dụng để ra quyết định.
• Trong thực tế, kỳ kế toán thường được chọn 
là một năm – gọi là niên độ kế toán.
01/03/2014
34
67
Giá gốc 
• Nguyên tắc này yêu cầu doanh nghiệp ghi 
nhận các tài sản mà doanh nghiệp đang nắm 
giữ theo chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ 
ra để có được các tài sản đó. 
• Nguyên tắc này xuất phát từ tính khách quan 
của việc xác định giá gốc. 
68
Cơ sở dồn tích và phù hợp
• Cơ sở dồn tích yêu cầu việc ghi nhận và báo 
cáo về tài sản, nguồn vốn, doanh thu và chi 
phí dựa trên cơ sở nghiệp vụ kinh tế phát 
sinh chứ không phải dựa trên cơ sở thu tiền 
hay chi tiền. 
• Phù hợp yêu cầu phải xác định chi phí phù 
hợp với doanh thu trong kỳ để xác định đúng 
đắn kết quả kinh doanh của kỳ kế toán. 
01/03/2014
35
69
Thận trọng 
• Nguyên tắc này yêu cầu doanh nghiệp không 
được đánh giá tài sản và các khoản thu nhập 
cao hơn thực tế cũng như không được đánh 
giá các khoản nợ phải trả và chi phí thấp hơn 
thực tế. 
70
Đầy đủ 
• Nguyên tắc này yêu cầu doanh nghiệp ghi 
chép, phản ánh và báo cáo đầy đủ tất cả các 
nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kỳ 
kế toán, không được bỏ sót. 
• Nguyên tắc này cũng đòi hỏi doanh nghiệp 
phải thuyết minh đầy đủ các vấn đề trên báo 
cáo tài chính.
01/03/2014
36
71
Nhất quán 
• Nguyên tắc này yêu cầu doanh nghiệp sử 
dụng chính sách và phương pháp kế toán 
phải nhất quán để đảm bảo số liệu kế toán có 
thể so sánh được giữa các kỳ hoặc giữa các 
doanh nghiệp. 
• Nhất quán có nghĩa là cùng một sự vật, hiện 
tượng thì phải sử dụng một chính sách hoặc 
phương pháp kế toán.
72
Bài tập thảo luận – tình huống 1
• Ông Nam là chủ sở hữu và đồng thời là giám đốc công 
ty trách nhiệm hữu hạn Thiên Nam. 
• Ngày 2/3/20x1 có một khoản nợ phải trả của Thiên 
Nam đến hạn trả nhưng công ty đang tập trung mua 
hàng nên thiếu tiền thanh toán. 
• Ông Nam dùng tiền cá nhân giao cho nhân viên công 
ty để thanh toán khoản phải trả trên. 
⇒Giao dịch này được phản ảnh như thế nào trong BCTC 
của Cty Thiên Nam? 
⇒Điều này liên quan đến khái niệm / nguyên tắc kế toán 
nào?
01/03/2014
37
73
Bài tập thảo luận - Tình huống 2
• Công ty Bùi Văn bán máy nổ cho nông dân. Có 
hai nông dân mua chịu máy từ tháng 2/20x1 với 
số tiền 315 trđ, thỏa thuận thanh toán trong 
tháng 3. 
• Vì bị thiệt hại nặng do cơn bão số 3, đến ngày 
31/12/20x1 khách hàng vẫn không trả được nợ.
=> Khoản nợ phải thu này được phản ảnh như thế 
nào trong BCTC lập ngày 31/12/20x1 của Cty 
Bùi Văn Kế toán công ty Bùi Văn?
=> Điều này liên quan đến khái niệm / nguyên tắc 
kế toán nào?
74
Bài tập thảo luận - Tình huống 3
• Công ty Alpha thường trả lương thành 2 kỳ 
mội tháng: kỳ 1 vào ngày 15 hàng tháng và 
kỳ 2 vào ngày 5 của tháng sau.
⇒Khoản lương kỳ 2 tháng 12 sẽ được trả vào 
tháng 1 năm sau. Khoản này được phản ảnh 
như thế nào trong BCTC lập ngày 31/12 của 
cty Alpha? 
⇒Điều này liên quan đến khái niệm / nguyên 
tắc kế toán nào? 
01/03/2014
38
75
Bài tập thảo luận - Tình huống 4
Cty Xuân Hưng nhập khẩu một thiết bị với giá 
100 triệu. Cty phải nộp thuế nhập khẩu 20 
triệu và thuế giá trị gia tăng 12 triệu. Chi phí 
vận chuyển về nhà máy là 2 triệu.
Được biết thuế nhập khẩu không được hoàn 
lại nhưng thuế giá trị gia tăng sẽ được hoàn 
lại qua hình thức khấu trừ.
⇒Kế toán công ty ghi nhận thiết bị trên sổ sách 
với giá là bao nhiêu? 
⇒ Điều này liên quan đến khái niệm / nguyên 
tắc kế toán nào? 
76
Tổng tài sản trên bảng cân đối kế toán của 
Cty AVN là 50.000 trđ.
Giả sử AVN ngừng hoạt động, tài sản của 
AVN có bán được với giá 50.000 trđ 
không? Tại sao?
Điều này liên quan đến khái niệm / nguyên 
tắc kế toán nào? 
Bài tập thảo luận - Tình huống 5:
01/03/2014
39
77
Hạn chế của báo cáo tài chính 
• Không phản ảnh được giá trị hiện tại của tài 
sản và doanh nghiệp.
• Chưa quan tâm đến thông tin phi tài chính
• Sử dụng nhiều ước tính, xét đoán và kỹ thuật 
phân bổ
• Thường cung cấp thông tin chậm hơn so với 
nhu cầu của người sử dụng.