Bài giảng Nguyên lý kế toán - Vũ Quốc Thông
Chức năng thông tin
=> là cơ sở cho việc ra quyết định kinh tế
Chức năng kiểm tra, giám sát
=> đánh giá tình hình và KQHĐKD của đơn vị
Dữ liệu bao gồm các sự kiện dưới dạng con số, chữ viết, giao
dịch chưa được xử lý dưới một hình thức phù hợp để sử dụng.
Trong một tổ chức, các dữ liệu thường có khối lượng rất lớn và
rất đa dạng. Ví dụ ?
Thông tin là dữ liệu đã qua xử lý theo một cách nào đó để
người nhận có thể sử dụng. Quá trình xử lý dữ liệu thường bao
gồm việc phân loại, tổng hợp, tính toán và trình bày nhằm hình
thành các thông tin thuận tiện cho việc sử dụng. Ví dụ ?
Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối
tượng và nội dung công việc kế toán theo luật, chuẩn
mực, chế độ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các
nghĩa vụ phải thu, phải nộp, thanh toán nợ; kiểm tra
việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài
sản; hỗ trợ phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi
phạm pháp luật về kế toán, tài chính.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của
pháp luật.
Phân tích thông tin, số liệu kế toán, hỗ trợ đề xuất ra
quyết định, các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và
quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Vũ Quốc Thông
Giới Thiệu Môn Học Nguyên Lý Kế Toán GV. ThS Vũ Quốc Thông * Kế toán là công cụ kiểm soát và tổng kết quá trình sản xuất trên ý niệm, càng trở nên cần thiết chừng nào mà quá trình sản xuất càng phát triển 2 Karl Heinrich Marx (Đức, 1818-1883) Triết gia phương Tây 3Mục tiêu môn học Trang bị những kiến thức tổng quát về kế toán, tạo nền tảng để sinh viên có thể nghiên cứu kế toán sâu hơn Thứ nhất, nắm được đối tượng nghiên cứu của kế toán Thứ hai, nắm được các phương pháp của kế toán dùng để thực hiện chức năng phản ánh và giám sát tài sản Thứ ba, vận dụng được các phương pháp kế toán để ghi chép được những nghiệp vụ kinh tế chủ yếu trong một doanh nghiệp Thứ tư, nắm được quy trình kế toán cơ bản từ khi phát sinh nghiệp vụ cho đến lập báo cáo tài chính 4 Nội dung môn học Tổng quan về kế toán (Chương 01) Báo cáo tài chính (Chương 02) Tài khoản và ghi sổ kép (Chương 03) Chứng từ kế toán và kiểm kê (Chương 04) Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (Chương 05) Sổ kế toán và các hình thức kế toán (Chương 06) Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp (Chương 07) 5Tài liệu và đánh giá môn học Tài liệu Slide bài giảng và bài tập do GV cung cấp Sách giáo trình NLKT (trường đại học Kinh Tế TP. HCM) Các bài báo, tài liệu tham khảo về NLKT Đánh giá Kiểm tra giữa kì 30% (tính toán và chọn đáp án trắc nghiệm) Kiểm tra cuối kì 70% (trắc nghiệm và bài tập ngắn) Lập nhóm: làm bài tập, thuyết trình (cộng điểm giữa kì) Nguyên Lý Kế Toán Chương 01 Tổng Quan Về Kế Toán Vũ Quốc Thông Mục tiêu Sau khi học xong chương này, người học có thể: Mô tả một cách tổng quan về kế toán và nghề nghiệp Hiểu được vai trò của kế toán trong doanh nghiệp, trong đó chú trọng tìm hiểu đối tượng nghiên cứu của kế toán 7 Nội dung Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Mô tả bản chất của kế toán Phân loại kế toán Những nguyên tắc kế toán cơ bản Đối tượng kế toán Giới thiệu các phương pháp kế toán 8 Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Nguyên lý kế toán 9 Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Sự phát triển, phức tạp hóa của các hoạt động sản xuất kinh doanh cùng với sự ra đời của chữ viết, toán học, đặc biệt là sự xuất hiện của tiền tệ vào giữa thế kỉ XIII => Hạch toán kế toán phát triển những bước quan trọng nhất từ 1494, hai năm sau khi Columbus khám phá ra châu Mỹ 10 Trong giai đoạn đầu mới hình thành, công việc (gọi là kế toán) chỉ mô phỏng, ghi chép một cách thụ động. Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Sau khi kỹ thuật kế toán kép ra đời và được áp dụng rộng rãi, hạch toán kế toán tiếp tục được phát triển xuất phát từ các yếu tố khách quan, từ yêu cầu quản lý, phát triển sản xuất và đó là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người. 11 Người viết quyển Summa (1494), mô tả kế toán kép một cách rõ rệt, mà cho đến nay các nguyên tắc cơ bản của nó vẫn được áp dụng ? Fra Luca Paciolo, nhà tu dòng Francis sinh năm 1445, tại một thị trấn nhỏ Bongo San SepolChio, trên sông Tiboc Câu hỏi: - Hình dung về sự phát triển của các phương thức sản xuất trong tổ chức kinh tế từ đơn giản đến phức tạp. - Thảo luận “Sự ra đời và phát triển của hạch toán kế toán gắn liền với sự phát triển của các phương thức sản xuất.” 12 Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán Bản chất của kế toán Nguyên lý kế toán 13 Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) đã có định nghĩa cơ bản về kế toán như sau: “Kế toán là một nghệ thuật của việc ghi chép, phân loại và tổng hợp bằng phương pháp riêng; ghi bằng tiền các nghiệp vụ, sự kiện có tính chất tài chính và giải thích kết quả của nó.” 14 Một số định nghĩa về kế toán Năm 1970, Viện Kế Toán Công Chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thay đổi định nghĩa về kế toán: “Kế toán là một hệ thống thông tin nhằm đo lường, xử lý và cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định.” Theo luật Kế Toán Việt Nam (2003), “Kế toán là công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động.” Chức năng thông tin => là cơ sở cho việc ra quyết định kinh tế Chức năng kiểm tra, giám sát => đánh giá tình hình và KQHĐKD của đơn vị 15 Chức năng của kế toán 16 Hệ thống thông tin kế toán _ Hệ thống thông tin kế toán _ Dữ liệu bao gồm các sự kiện dưới dạng con số, chữ viết, giao dịch chưa được xử lý dưới một hình thức phù hợp để sử dụng. Trong một tổ chức, các dữ liệu thường có khối lượng rất lớn và rất đa dạng. Ví dụ ? Thông tin là dữ liệu đã qua xử lý theo một cách nào đó để người nhận có thể sử dụng. Quá trình xử lý dữ liệu thường bao gồm việc phân loại, tổng hợp, tính toán và trình bày nhằm hình thành các thông tin thuận tiện cho việc sử dụng. Ví dụ ? Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo luật, chuẩn mực, chế độ kế toán. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ phải thu, phải nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; hỗ trợ phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán, tài chính. Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Phân tích thông tin, số liệu kế toán, hỗ trợ đề xuất ra quyết định, các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. 17 Nhiệm vụ của kế toán Trung thực Khách quan Đầy đủ Kịp thời Rõ ràng, dễ hiểu So sánh được => Đảm bảo thông tin mà kế toán cung cấp là trung thực, đáng tin cậy, hữu ích cho việc ra quyết định 18 Yêu cầu đối với thông tin kế toán* Kế toán cung cấp thông tin cho những ai? 19 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán Chủ doanh nghiệp Nhà quản lý doanh nghiệp Các cổ đông, các nhà đầu tư Các chủ nợ: ngân hàng, nhà cung cấp Nhà nước: cơ quan thuế Căn cứ vào đối tượng sử dụng thông tin Kế toán tài chính: chủ yếu nhằm cung cấp thông tin cho người bên ngoài: cơ quan nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng thông qua các báo cáo tài chính Kế toán quản trị: nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý thông qua các báo cáo nội bộ Kế toán thuế: theo dõi và bóc tách số liệu kế toán để lập các báo cáo thuế phải nộp cho Nhà Nước Kiểm toán: nhằm nâng cao độ tin cậy của các thông tin tài chính phục vụ cho việc ra quyết định của những người bên ngoài đơn vị (nhà đầu tư, ngân hàng ) 20 Phân loại kế toán Căn cứ vào đối tượng sử dụng thông tin Những khác biệt chủ yếu giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính 21 Phân loại kế toán Hãy cho biết từng công việc sau đây thuộc về lĩnh vực nào của kế toán ? kế toán tài chính hoặc kế toán quản trị 22 Phân loại kế toán Công việc Lĩnh vực 1. Theo dõi chi phí từng sản phẩm và so sánh với định mức để tìm hiểu nguyên nhân 2. Kiểm kê hàng tồn kho vào thời điểm khóa sổ để lập báo cáo tài chính 3. Tham gia việc xây dựng giá bán sản phẩm mới. 4. Xác định các khoản chi phí không được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp 5. Lập các dự toán về kết quả hoạt động kinh doanh, cân đối kế toán và lưu chuyển tiền tệ 6. Theo dõi tình hình chi phí của từng phân xưởng, phòng ban để đánh giá hiệu quả hoạt động 7. Lập báo cáo tài chính cuối năm cung cấp cho các cổ đông của công ty 8. Gửi thư xác nhận công nợ và số dư tiền gửi ngân hàng để xác định các số liệu của đơn vị có chính xác không 9. Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng trong kỳ Căn cứ vào mức độ phản ảnh thông tin Kế toán tổng hợp: Phản ảnh các đối tượng kế toán, dưới dạng tổng quát, chỉ thể hiện dưới hình thức tiền tệ Kế toán chi tiết: chi tiết hóa thông tin về các đối tượng kế toán đã được phản ảnh ở kế toán tổng hợp, không chỉ sử dụng thước đo tiền tệ mà còn sử dụng thước đo hiện vật 23 Phân loại kế toán Căn cứ vào thời điểm kế toán ghi nhận NVKT phát sinh Kế toán trên cơ sở tiền: NVKT phát sinh được ghi nhận khi đã thực thu hoặc thực chi tiền Kế toán trên cơ sở dồn tích: Mọi NVKT phát sinh được ghi vào sổ vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Những nguyên tắc kế toán cơ bản Nguyên lý kế toán 24 Khi nào ghi nhận? Cơ sở dồn tích Phù hợp doanh thu và chi phí Trọng yếu Ghi với số tiền nào? Giá gốc Thận trọng Trình bày như thế nào? Nhất quán và trên cơ sở Doanh Nghiệp phải hoạt động liên tục 25 Những nguyên tắc kế toán cơ bản* Đối tượng kế toán Nguyên lý kế toán 26 Kế toán thu thập và ghi chép những gì? 27 Đối tượng của kế toán Đối tượng kế toán là tài sản và sự vận động của tài sản trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị Các nguồn lực kinh tế: - Có giá trị xác định được - Do DN làm chủ sở hữu hay đang kiểm soát - Tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai Tài sản 28 Đối tượng của kế toán Kế toán nhìn vốn kinh doanh theo hai cách: Hình thái biểu hiện: gồm những thứ gì? Phân bổ như thế nào? Ví dụ: tiền, vật tư, hàng hóa, máy móc, thiết bị, nhà xưởng => TÀI SẢN Nguồn hình thành: từ đâu mà có? Việc sử dụng như thế nào? Ví dụ: nợ phải trả, vốn chủ sở hữu =>NGUỒN VỐN 29 Đối tượng của kế toán TÀI SẢN NGUỒN VỐN Phân loại tài sản:Kết cấu Nguồn hình thành 30 Đối tượng của kế toán Mối quan hệ TS – NV: 02 mặt của cùng một đối tượng là tài sản của đơn vị Tài sản Tài sản Nguồn vốn Về chất Biểu thị cái đang tồn tại, đang có Biểu thị mặt trừu tượng, Nguồn hình thành Về lượng TS NV TS Nợ PT + VCSH= = 31 Đối tượng của kế toán Chứng minh Sự vận động của Tài sản? Câu hỏi: Ví dụ 1: BaiTapNLKT01A_ThongVu.pdf Giới thiệu các phương pháp kế toán Nguyên lý kế toán 32 33 Các phương pháp kế toán kế toán Kế toán, nhìn từ theo hướng quy trình Baùo caùo Chöùng töø Soå Saùch Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh Baùo caùo Lập chứng từ và kiểm kê Đánh giá và tính giá thành Tài khoản và ghi sổ kép Tổng hợp và cân đối 34 Các phương pháp kế toán kế toán PP Tổng hợp và cân đối: phương pháp khái quát tình trạng tài chính, tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong từng kì nhất định thông qua hệ thống BCTC tổng hợp: Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC 35 Các phương pháp kế toán kế toán PP Tài khoản và ghi sổ kép Tài khoản: phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống từng đối tượng kế toán riêng biệt trong quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp Ghi sổ kép: phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế (NVKT) phát sinh vào các tài khoản có liên quan theo đúng nội dung kinh tế và mối quan hệ khách quan của chúng 36 Các phương pháp kế toán kế toán PP đánh giá và tính giá thành Đánh giá: biểu hiện bằng giá trị tất cả tài sản của doanh nghiệp theo cùng một thước đo là tiền tệ để có thể tổng hợp các chỉ tiêu cần thiết trong doanh nghiệp và cho cả nền kinh tế Tính giá thành: tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất theo từng đối tượng và tính giá thành theo các khoản mục đã quy định cho từng loại sản phẩm hay công việc đã hoàn thành 37 Các phương pháp kế toán kế toán PP lập chứng từ và kiểm kê Lập chứng từ: phản ảnh các NVKT phát sinh và hoàn thành vào các tờ chứng từ theo mẫu quy định, theo thời gian và địa điểm phát sinh của các NVKT Kiểm kê: xác định số lượng, chất lượng hiện có của tài sản nhằm phát hiện các khoản chênh lệch giữa số thực tế với số trên sổ sách kế toán để có biện pháp xử lý kịp thời nhằm xác định trách nhiệm của người quản lý và sử dụng tài sản đó 38 Một số khái niệm kế toán Đơn vị kế toán: Đây là khái niệm căn bản trong kế toán vì nó định ra ranh giới của tổ chức mà nó kế toán. Mỗi đơn vị kế toán là một đơn vị kinh tế độc lập => kế toán sẽ ghi nhận NVKT phát sinh giữa đơn vị với cá nhân và đơn vị khác có liên quan. Thước đo tiền tệ: Đồn tiền ($) được xem như một đơn vị đo lường cố định => đảm bảo thông tin kế toán có thể tổng hợp và so sánh được. Kì kế toán: là khoản thời gian để kế toán thực hiện một chu trình kế toán bao gồm: Mở Sổ-Ghi Sổ- Khóa Sổ-Lập BCTC. Mỗi chu kì kế toán phải ngắn hơn thời gian tồn tại của một tổ chức, 12 tháng – niên độ kế toán. Thảo Luận & Phần Thực Hành 39 Bài tập: - BaiTapNLKT01A_ThongVu.pdf - BaiTapNLKT01B_ThongVu.pdf Tham khảo: - HistoryofAccounting.pdf Nguyên Lý Kế Toán Chương 02 Báo Cáo Tài Chính Vũ Quốc Thông Mục tiêu Sau khi học xong chương này, người học có thể: Nắm bắt được nội dung và kết cấu của các báo cáo tài chính (BCTC) cơ bản, ý nghĩa ban đầu của BCTC đối với người đọc Nhận diện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ảnh hưởng của chúng đến các BCTC* 2 Nội dung Phân biệt đối tượng kế toán: TS và NV; hiểu được sự vận động của chúng (ôn tập => khởi động) Khái niệm và ý nghĩa: PP Tổng Hợp và Cân Đối Bảng Cân Đối Kế Toán (BCĐKT) Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh (BCKQKD) Quan hệ giữa BCKQKD và BCĐKT 3 Đối tượng kế toán Nguyên lý kế toán 4 Ôn tập Đối tượng kế toán 5 Với một số đối tượng kế toán, yêu cầu sinh viên phân biệt giữa Tài Sản và Nguồn Vốn Thảo luận Sự Vận Động của các đối tượng kế toán Tham khảo: OntapDTKT.pdf Phương Pháp Tổng Hợp và Cân Đối Nguyên lý kế toán 6 Khái niệm 7 Tổng hợp kế toán: liên kết các thông tin riêng lẻ đã được định hình trên các sổ kế toán để hình thành thông tin tổng quát dưới dạng các chỉ tiêu cơ bản nhằm phản ảnh khái quát tình hình tài chính và kết quả hoạt động của đơn vị Sàn lọc, lựa chọn và liên kết Khái niệm 8 Cân đối kế toán: Sự cân bằng về lượng giữa hai mặt của đối tượng kế toán, tổng TS = tổng NV Là cơ sở cho việc kiểm tra thông tin kế toán thông qua mối quan hệ hợp lý giữa các đối tượng kế toán Sàn lọc, lựa chọn và liên kết Được trình bày trong mối quan hệ cân đối Hình thức biểu hiện của PP tổng hợp và cân đối 9 Một số bảng cân đối tổng thể: Bảng Cân Đối Kế Toán: phản ảnh mối quan hệ cân đối giữa Tài Sản và Nguồn Vốn Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh: phản ảnh mối quan hệ cân đối giữa Doanh Thu, Chi Phí và Lợi Nhuận Bảng Cân Đối Tài Khoản: phản ảnh mối quan hệ cân đối giữa số dư, số phát sinh của tài khoản kế toán Một số bảng cân đối bộ phận: Bảng Cân Đối thu, chi và tồn quỹ Báo Cáo nhập, xuất, tồn kho (vật tư, hàng hóa) Ý nghĩa 10 Thông tin kế toán được báo cáo, tổng hợp và hệ thống là “bức tranh toàn cảnh” về tình hình tài chính, kết quả hoạt động của đơn vị kinh tế PP tổng hợp và cân đối đáp ứng yêu cầu thông tin tổng quát, toàn diện và có hệ thống về tài sản, nguồn vốn và các quá trình kinh doanh PP tổng hợp và cân đối cung cấp những thông tin theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, có khả năng so sánh được làm cơ sở cho việc phân tích đánh giá Hệ thống BCTC bao gồm: 11 Báo cáo tài chính (BCTC) được lập cho ai? Giám đốc, hội đồng quản trị, các cổ đông, ngân hàng, cơ quan thuế Người sử dụng BCTC cần những thông tin gì? Tình hình tài chính Kết quả hoạt động Tình hình lưu chuyển tiền tệ Thông tin bổ sung (thuyết minh) Tham khảo: BCTC_KinhDo.pdf Câu hỏi: Những thông tin sau thể hiện trong BCTC, với mỗi thông tin, chỉ ra BCTC nào phản ảnh chúng? - Giá trị các nguồn lực tại một thời điểm nào đó - Số tiền bán chịu chưa thu tiền từ khách hàng - Giá trị của các nguồn lực đã sử dụng trong quá trình tạo ra doanh thu trong một kì - Lợi nhuận đạt được trong một kì tài chính - Doanh thu đạt được trong một kì tài chính 12 Hệ thống BCTC bao gồm: Bảng Cân Đối Kế Toán Nguyê ... Hình thức Nhật Ký – Sổ Cái Sổ kế toán sử dụng Sổ tổng hợp: nhật ký – sổ cái Sổ chi tiết: các sổ (thẻ) chi tiết Điều kiện vận dụng Đơn vị kế toán với quy mô nhỏ Có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sử dụng ít tài khoản và số lượng tài khoản phát sinh không nhiều 12 * Hình thức Nhật Ký – Sổ Cái 13 Giải thích Hình thức Nhật Ký Chung Sổ kế toán sử dụng Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, các nhật ký chuyên dùng (nhật ký đặc biệt), sổ cái Sổ chi tiết: các sổ (thẻ) chi tiết Đặc điểm Kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học (phần mềm kế toán) Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh Điều kiện vận dụng Mọi loại hình doanh nghiệp, trong điều kiện ứng dụng tin học 14 Hình thức Nhật Ký Chung 15 * Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Sổ kế toán sử dụng Sổ tổng hợp: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái Sổ chi tiết: các sổ (thẻ) chi tiết Đặc điểm Mọi NVKT phát sinh được định khoản trên các chứng từ ghi sổ Ghi chép thủ công, còn trùng lắp, không kịp thời Điều kiện vận dụng Doanh nghiệp có nhiều NVKT phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản 16 Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ 17 * Hình thức Nhật Ký Chứng Từ 18 * Phương cách Kế Toán Máy 19 Thường áp dụng mô phỏng của hình thức nhật ký chung. Theo sự vận động của luồng thông tin, nghiệp vụ được ghi nhận qua nhật kí, cập nhật vào sổ cái rồi kết xuất ra báo cáo tài chính. => dễ mô hình hóa, tin học hóa NGUYÊN TẮC GHI CHÉP KẾ TOÁN Nguyên lý kế toán 20 Nguyên tắc ghi chép kế toán Mở Sổ Thực hiện một lần vào đầu kì (tháng, quý) Chuyển số dư cuối kì trước vào số dư đầu kì này trên các sổ kế toán Ghi Sổ Số liệu trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực; không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới; không ghi chồng số lên nhau; không ghi cách dòng Trường hợp ghi không hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi Khi ghi hết trang phải công số liệu tổng công của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp Khóa (đóng/kết) Sổ Tính tổng số phát sinh tăng và tổng số phát sinh giảm và tính ra số dư cuối kì 21 Câu hỏi: - Chứng minh chu kì kế toán mở sổ - ghi sổ - khóa sổ thông qua mối quan hệ giữa báo cáo tài chính và tài khoản. Lấy ví dụ một đối tượng kế toán để minh họa (tiền mặt) 22 Nguyên tắc ghi chép kế toán 23 Nguyên tắc ghi chép kế toánChứng minh NGUYÊN TẮC SỬA (CHỮA) SỔ KẾ TOÁN Nguyên lý kế toán 24 Điều 28 “Sửa chữa sổ kế toán” – Mục 2 – Chương II của Luật Kế Toán Việt Nam, ngày 17/06/2003 Nội dung Sai sót trong diễn giải Sai không liên quan đến quan hệ đối ứng Số liệu sai sót được phát hiện sớm chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng Cách sửa Gạch số (hoặc chữ) ghi sai một dòng bằng chữ đỏ Ghi lại số (hoặc chữ) đúng bằng mực thường lên phía trên số (hoặc chữ) đã ghi sai Kế toán trưởng và người giữ sổ kí xác nhận 25 Phương pháp cải chính Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công (bằng tay) 26 Phương pháp cải chính Ví dụ 1: nội dung nghiệp vụ bị ghi sai Tiền gửi ngân hàng Nội dung Ghi đúng quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền nhỏ hơn Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cách sửa Ghi thêm một định khoản tương tự với số phát sinh là số chên lệch giữa số đúng với số đã ghi nhỏ hơn Bổ sung định khoản bỏ sót 27 Phương pháp ghi bổ sung Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công (bằng tay) 28 Phương pháp ghi bổ sung Ví dụ 2: số tiền ghi sai < số tiền ghi đúng. Ghi bằng mực thường số tiền chênh lệch, còn thiếu so với chứng từ Nội dung Ghi đúng quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số đã ghi lớn hơn số thực tế phát sinh Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản Ghi trùng nhiều lần một NVKT phát sinh Cách sửa Ghi lại định khoản tương tự nhưng số phát sinh là chênh lệch giữa số thực tế và số đã ghi bằng số âm Ghi lại bút toán sai quan hệ đối ứng với số phát sinh là số âm để hủy bút toán ghi sai và ghi lại bút toán đúng Ghi lại bút toán trùng nhiều lần với số phát sinh là số âm 29 Phương pháp ghi âm Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công (bằng tay) 30 Phương pháp ghi âm Ví dụ 3: số tiền ghi sai > số tiền ghi đúng. Sau khi ghi âm, tổng số tiền cuối cộng lại hết phải là số đúng. Trong kế toán, ghi bằng mực đỏ có nghĩa là ghi âm; ghi bằng mực xanh muốn ghi âm thì có ngoặc ( ) Thảo Luận & Phần Thực Hành 31 Bài tập: - BaiTapNLKT06A_ThongVu.pdf - BaiTapNLKT06B_ThongVu.pdf Bài tập: TinhhuongSuaSoKT.pdf Nguyên Lý Kế Toán Chương 07 Tổ Chức Công Tác Kế Toán Vũ Quốc Thông Mục tiêu Sau khi học xong chương này, người học có thể: Nắm được yêu cầu, nguyên tắc của tổ chức kế toán trong doanh nghiệp Hiểu rõ nội dung tổ chức kế toán trong doanh nghiệp Trình bày một số vận dụng trong tổ chức kế toán 2 Nội dung Tổ chức công tác kế toán Tổ chức bộ máy kế toán 3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Nguyên lý kế toán 4 * - Naém vöõng chöùc naêng, nhieäm vuï vaø caùc phöông phaùp cuûa keâ toaùn; - Tuaân thuû nhöõng quy ñònh phaùp lyù veà keá toaùn vaø toå chöùc keá toaùn; - Am hieåu veà doanh nghieäp - Ñieàu kieän vaø moâi tröôøng cuûa heä thoáng keá toaùn - Tính thoáng nhaát giöõa keá toaùn, thoáng keâ vaø haïch toaùn nghieäp vuï 5 Moät soá yeâu caàu - Nguyeân taéc hieäu quaû: Thoâng tin toát nhaát vôùi chi phí thaáp nhaát - Nguyeân taéc kieåm soaùt: Kieåm soaùt keá toaùn Kieåm soaùt quaûn lyù - Nguyeân taéc thoáng nhaát - Nguyeân taéc linh hoaït 6 Moät soá nguyeân taéc caàn quaùn trieät - Toå chöùc heä thoáng chöùng töø keá toaùn - Toå chöùc heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn söû duïng - Toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn - Toå chöùc cung caáp thoâng tin thoâng qua caùc baùo caùo keá toaùn - Toå chöùc coâng taùc keá toaùn chi phí - giaù thaønh - Toå chöùc kieåm keâ taøi saûn - Toå chöùc kieåm tra keá toaùn - Cô giôùi hoaù keá toaùn - Baûo quaûn, löu tröõ taøi lieäu keá toaùn - ... 7 NOÄI DUNG TOÅ CHÖÙC KT TRONG DN - Chöùng töø keá toaùn: yù nghóa, phaân loaïi, noäi dung, yeâu caàu - Khuoân khoå phaùp lyù: Luaät keá toaùn: chöông II, muïc 1: chöùng töø keá toaùn Cheá ñoä chöùng töø keá toaùn 8 Toå chöùc heä thoáng chöùng töø keá toaùn - Xaây döïng danh muïc chöùng töø keá toaùn söû duïng - Quaûn lyù vaø söû duïng bieåu maãu chöùng töø - Höôùng daãn caùc boä phaän lieân quan thöïc hieän ñuùng cheá ñoä chöùng töø keá toaùn - Laäp vaø toå chöùc thöïc hieän quy trình luaân chuyeån chöùng töø - Toå chöùc xöû lyù chöùng töø ôû phoøng keá toaùn - Toå chöùc baûo quaûn vaø löu tröõ chöùng töø 9 Toå chöùc heä thoáng chöùng töø keá toaùn - Khuoân khoå phaùp lyù: Luaät keá toaùn: Chöông II, muïc 2: taøi khoaûn keá toaùn vaø soå keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn: QÑ 15/2006/QĐ-BTC ngaøy 20 thaùng 03 / 2006 vaø caùc vaên baûn söûa ñoåi, boå sung QÑ 48/2006/QÑ-BTC cuûa Boä tröôûng boä Taøi Chính ban haønh ngaøy 14/9/2006 Cheá ñoä keá toaùn cuûa caùc boä, ngaønh KD ñaëc thuø 10 Toå chöùc heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn - Caên cöù caùc quy ñònh phaùp lyù vaø yeâu caàu quaûn lyù cuûa DN => xaây döïng danh muïc TK caáp I, caáp II - Xaây döïng danh muïc TK chi tieát: caàn xem xeùt: Thoâng tin phuïc vuï yeâu caàu quaûn trò DN Thoâng tin ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lyù taøi saûn, coâng nô ï Thoâng tin phuïc vuï yeâu caàu phaân caáp quaûn lyù vaø haïch toaùn kinh teá noäi boä Tính hieäu quaû vaø khaû thi cuûa vieäc toå chöùc caùc TK chi tieát 11 Toå chöùc heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Khuoân khoå phaùp lyù: Luaät keá toaùn: Chöông II, muïc 2: Taøi khoaûn keá toaùn vaø soå keá toaùn Cheá ñoä soå keá toaùn 12 Toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn - Hình thöùc keá toaùn: laø vieäc toå chöùc heä thoáng soå keá toaùn bao goàm soá löôïng soå, keát caáu soå vaø moái quan heä giöõa caùc loaïi soå trong vieäc ghi cheùp, toång hôïp caùc soá lieäu töø chöùng töø goác ñeå cung caáp caùc chæ tieâu laäp baùo caùo keá toaùn. - Caùc hình thöùc keá toaùn ñöôïc aùp duïng: Hình thöùc keá toaùn NHAÄT KYÙ – SOÅ CAÙI Hình thöùc keá toaùn NHAÄT KYÙ CHUNG Hình thöùc keá toaùn CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Hình thöùc keá toaùn NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ 13 Hình thöùc keá toaùn - Quy moâ cuûa doanh nghieäp - Soá löôïng taøi khoaûn söû duïng - Soá löôïng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh - Soá löôïng vaø trình ñoä cuûa nhaân vieân keá toaùn - Trang bò kyõ thuaät phuïc vuï coâng taùc keá toaùn 14 Caên cöù ñeå löïa choïn hình thöùc keá toaùn thích hôïp - Soå keá toaùn söû duïng: Soå toång hôïp: Nhaät kyù – soå caùi Soå chi tieát: Caùc soå (theû) chi tieát - Ñieàu kieän vaän duïng: Quy moâ nhoû Coù ít nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh Söû duïng ít taøi khoaûn 15 Hình thöùc keá toaùn: NHAÄT KYÙ - SOÅ CAÙI Hình thức Nhật Ký – Sổ Cái 16 - Soå keá toaùn söû duïng: Soå toång hôïp: Nhaät kyù chung Caùc Nhaät kyù chuyeân duøng (Nhaät kyù ñaëc bieät) Soå caùi Soå chi tieát: Caùc soå (theû) chi tieát - Ñaëc ñieåm: Keát caáu soå vaø ghi cheùp ñôn giaûn, thuaän lôïi cho vieäc öùng duïng tin hoïc Trình töï xöû lyù nghieäp vuï nhanh - Ñieàu kieän vaän duïng: coù theå aùp duïng cho moïi loaïi hình DN, nhaát laø trong ñieàu kòeân öùng duïng tin hoïc 17 Hình thöùc keá toaùn:NHAÄT KYÙ CHUNG Hình thức Nhật Ký Chung 18 Soå keá toaùn söû duïng: Soå toång hôïp: Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå Soå caùi Soå chi tieát: Caùc soå (theû) chi tieát Ñaëc ñieåm: Moïi NVKT phaùt sinh ñöôïc ñònh khoaûn treân caùc CTGS Ghi cheùp thuû coâng, coøn truøng laép, khoâng kòp thôøi Ñieàu kieän vaän duïng: DN coù nhieàu NVKT phaùt sinh, söû duïng nhieàu TK 19 Hình thöùc keá toaùn: CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ 20 - Heä thoáng baùo caùo taøi chính: Luaät keá toaùn: muïc 3, chöông II: Baùo caùo taøi chính Cheá ñoä baùo caùo taøi chính DN Heä thoáng baùo caùo quaûn trò: Phoái hôïp vôùi caùc boä phaän lieân quan, toå chöùc phaân tích hoaït ñoäng kinh teá 21 Toå chöùc laäp baùo caùo keá toaùn vaø phaân tích hoaït ñoäng kinh teá - Nhaän dieän chi phí, doøng chi phí; - Xaùc ñònh ñoái töôïng haïch toaùn CPSX, ñoái töôïng tính giaù thaønh SP - Toå chöùc heä thoáng chöùng töø, TK, soå saùch cho coâng taùc haïch toaùn chi phí, tính giaù thaønh - Caên cöù: Ngaønh ngheà kinh doanh; Loaïi hình SX Chuûng loaïi SP; quy trình coâng ngheä 22 Toå chöùc coâng taùc keá toaùn chi phí – giaù thaønh - Xaùc ñònh tieâu thöùc phaân boå CP: Phaân boå CP NVL Phaân boå CP tieàn löông Phaân boå CP SX chung - Löïa choïn phöông phaùp ñaùnh giaù SP dôû dang: PP ñaùnh giaù theo CP NVL chính (hay tröïc tieáp) PP öôùc löôïng SP töông ñöông PP ñaùnh giaù theo 50% CP cheá bieán 23 Toå chöùc coâng taùc keá toaùn chi phí – giaù thaønh - Löïa choïn phöông phaùp tính giaù thaønh thích hôïp: PP tính giaù thaønh tröïc tieáp PP tính giaù thaønh theo heä soá PP tính giaù thaønh theo tyû leä PP loaïi tröø CP PP tính giaù thaønh phaân böôùc PP tính giaù thaønh theo ñôn ñaët haøng 24 Toå chöùc coâng taùc keá toaùn chi phí – giaù thaønh - Leân keá hoaïch kieåm keâ (ñoái vôùi kieåm keâ ñònh kyø); - Thaønh laäp ban kieåm keâ; höôùng daãn nghieäp vuï cho nhöõng ngöôøi tham gia kieåm keâ; - Hoaøn taát soå saùch tröôùc khi kieåm keâ - Laäp bieân baûn kieåm keâ; - Sau kieåm keâ, ñoái chieáu soá lieäu kieåm keâ vôùi soá soå saùch => phaùt hieän sai leäch => ñieàu chænh soå saùch => xem xeùt nguyeân nhaân, xöû lyù ... 25 Toå chöùc kieåm keâ taøi saûn TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Nguyên lý kế toán 26 * Caàn caên cöù vaøo: - Luaät keá toaùn (chöông III: Toå chöùc boä maùy keá toaùn vaø ngöôøi laøm keá toaùn); Ñieàu leä Toå chöùc keá toaùn Nhaø nöôùc - Quy moâ cuûa doanh nghieäp - Maët baèng (khoâng gian) toå chöùc SXKD cuûa DN; - Moâ hình toå chöùc boä maùy quaûn lyù cuûa doanh nghieäp - ... 27 Toå chöùc boä maùy keá toaùn - Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn taäp trung - Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn phaân taùn - Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn vöøa taäp trung, vöøa phaân taùn 28 Caùc hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn - Ñaëc ñieåm: toaøn boä coâng taùc keá toaùn ñöôïc taäp trung thöïc hieän ôû phoøng keá toaùn cuûa DN - Ñieàu kieän vaän duïng: caùc DN vöøa vaø nhoû, toå chöùc SXKD vaø toå chöùc quaûn lyù taäp trung. - Öu ñieåm: Baûo ñaûm söï taäp trung, thoáng nhaát; Boä maùy keá toaùn goïn nheï 29 Hình thöùc toå chöùc boä maùy: keá toaùn taäp trung KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG Nhaân vieân nghieäp vuï ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc Boä phaän keá toaùn voán baèng tieàn vaø thanh toaùn Boä phaän keá toaùn TP vaø tieâu thuï Boä phaän Taøi chính Boä phaän keá toaùn TSCÑ, NLVL Boä phaän keá toaùn lao ñoäng, tieàn löông Boä phaän keá toaùn CPSX, giaù thaønh SP Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn taäp trung 30 - Ñaëc ñieåm: P. keá toaùn caùc ñôn vò phuï thuoäc: xöû lyù nghieäp vuï, gôûi taøi lieäu vaø baùo caùo veà P. keá toaùn ñôn vò chính Phoøng keá toaùn DN chính: haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh ôû ñôn vò chính; haïch toaùn ngieäp vuï toång hôïp; höôùng daãn, kieåm tra keá toaùn caùc ñôn vò phuï thuoäc - Ñieàu kieän vaän duïng: DN coù quy moâ lôùn, toå chöùc SXKD vaø toå chöùc quaûn lyù phaân taùn 31 Hình thöùc toå chöùc boä maùy: keá toaùn phaân taùn KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG Phoøng KT ñôn vò phuï thuoäc Boä phaän keá toaùn LÑ,TL Boä phaän KT hoaït ñoäng cuûa DN chính Boä phaän keá toaùn toång hôïp Boä phaän kieåm tra keá toaùn Boä phaän Taøi chính Doanh nghieäp Boä phaän keá toaùn TSCÑ, NLVL Boä phaän KT CP - giaù thaønh Boä phaän KT tieàn vaø thanh toaùn Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn phaân taùn 32 - Luaät keá toaùn: Chöông III: toå chöùc boä maùy keá toaùn vaø ngöôøi laøm keá toaùn, ñieàu 50, 51, 52, 53, 54 Chöông IV: hoaït ñoäng ngheà nghieäp keá toaùn - Nghò ñònh soá 129/2004/NÑ – CP ngaøy 31/05/2004: quy ñònh chi tieát vaø höôùng daãn thi haønh luaät keá toaùn 33 Ngöôøi laøm keá toaùn – keá toaùn tröôûng 34 Toå chöùc boä maùy keá toaùn theo hình thöùc hoãn hôïp Boä phaän keá toaùn vaät tö, TSCÑ Boä phaän keá toaùn toång hôïp Boä phaän kieåm tra keá toaùn Boä phaän taøi chính Boä phaän keá toaùn . Boä phaän keá toaùn chi phí Boä phaän keá toaùn thanh toaùn Boä phaän keá toaùn tieàn löông Caùc nhaân vieân keá toaùn ôû caùc ñôn vò tröïc thuoäc hoaït ñoäng taäp trung KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG Caùc tröôûng phoøng keá toaùn ôû caùc ñôn vò tröïc thuoäc hoaït ñoäng phaân taùn Boä phaän keá toaùn vaät tö, TSCÑ Boä phaän keá toaùn tieàn löông Boä phaän keá toaùn thanh toaùn Boä phaän keá toaùn . - Kieåm tra keá toaùn: Kieåm tra vieäc thöïc hieän keá toaùn cho ñuùng cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. - Kieåm keâ: Giuùp doanh nghieäp naém chaéc taøi saûn cuûa mình ñeå coù theå tính toaùn hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh, coù keá hoaïch mua saém, döï tröõ nhaèm ñaûm baûo cho saûn xuaát ñöôïc lieân tuïc, traùnh öù ñoäng tieàn voán, vaät tö. 35 Toå chöùc kieåm tra - Kieåm keâ keá toaùn - Heä thoáng baùo caùo keá toaùn theo qui ñònh, chuaån möïc. - Heä thoáng baùo caùo quaûn trò theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa DN. 36 Toå chöùc heä thoáng baùo caùo keá toaùn Thảo Luận & Phần Thực Hành 37 Tham khảo: - TochucCtacKT_VNUNI.pdf - HTTTKT_VuQuocThong.pdf
File đính kèm:
- bai_giang_nguyen_ly_ke_toan_vu_quoc_thong.pdf