Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 7: Kiểm soát nội bộ và kế toán tiền

MÔN HỌCNGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 
CHUYÊN ĐỀ 7 
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 
VÀ KẾ TOÁN TIỀN 
2 
Kiểm soát nội bộ 
Theo COSO, KSNB là một quá trình bị chi phối bởi hội đồng quản trị , ban giám đốc và các nhân viên được thiết lập nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức : 
Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả ; 
Tính đáng tin cậy của các thông tin tài chính ; 
Các quy định và luật lệ được tuân thủ . 
3 
Môi trường kiểm soát 
 Thiết lập sắc thái riêng của 1 tổ chức , 
ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của thành viên trong tổ chức . 
Thông tin và truyền thông 
Cung cấp thông tin chính xác , thích hợp đến các đối tượng sử dụng 
Đánh giá rủi ro 
Xác định , phân tích rủi ro ảnh hưởng đến 
tiến trình đạt mục tiêu của tổ chức . 
Hoạt động kiểm soát 
Là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo 
các hướng dẫn của các nhà quản lý được thực hiện . 
Giám sát 
Tiến trình đánh giá chất lượng của hoạt động kiểm soát nội bộ 
4 
Kiểm soát nội bộ 
Môi trường kiểm soát 
Nhân viên có năng lực , đáng tin cậy và có đạo đức 
Đánh giá rủi ro 
Biển thủ tài sản 
Hoạt động kiểm soát 
Phân chia trách nhiệm 
Mô tả công việc rõ ràng 
Bất kiêm nhiệm 
Ghi chép sổ sách , quản lý tài sản , phê chuẩn 
Giám sát 
Kiểm toán nội bộ 
Thông tin và truyền thông 
Báo cáo quản trị 
5 
Kiểm soát nội bộ - Môi trường tin học 
Rủi ro 
Thông tin thẻ tín dụng bị mất cắp 
Vi- rút máy vi tính 
Trang mạng không có thực 
Hoạt động kiểm soát 
Mã hóa dữ liệu 
Tường lửa 
6 
Hạn chế của hệ thống KSNB 
Vấn đề con người 
Nhân viên thông đồng 
Ban Quản lý 
Chỉ tập trung vào các nghiệp vụ thường xuyên . 
Quan hệ lợi ích -chi phí 
7 
Kế toán tiền mặt 
Tài khoản : 111 
Chứng từ sử dụng 
Phiếu thu 
Phiếu chi 
Sổ kế toán 
Sổ chi tiết tiền mặt 
Sổ quỹ tiền mặt 
8 
Kế toán tiền mặt 
Kiểm soát nội bộ 
Bất kiêm nhiệm : thủ quỹ , kế toán , kế toán trưởng 
Áp dụng hạn mức tồn quỹ 
Kiểm kê quỹ 
9 
Kế toán tiền gửi ngân hàng 
Tài khoản : 112 
Chứng từ sử dụng 
Phiếu gửi tiền 
Ủy nhiệm chi 
Séc thanh toán 
Giấy báo nợ 
Giấy báo có 
Sổ kế toán 
Sổ chi tiết tiền gửi NH 
Bảng sao kê tiền gửi NH 
10 
KSNB- Tiền gửi ngân hàng 
Chứng từ 
Giấy đăng ký chữ ký mẫu 
Bảng sao kê tiền gửi NH 
Bảng chỉnh hợp TK TGNH 
11 
Bảng chỉnh hợp tài khoản TGNH 
Điều chỉnh số dư tài khoản TGNH của DN và số dư tài khoản trên bảng sao kê TGNH 
Số dư tại DN 
Sổ chi tiết TK TGNH 
Số dư tại NH 
Bảng sao kê TK TGNH 
12 
Sổ kế toán DN 
Cộng : Tiền thu đang chuyển 
Trừ : Séc đã phát hàng nhưng chưa thanh toán 
Cộng hay trừ : Sai sót 
Số dư đã điều chỉnh 
Sổ NH 
Trừ : Các khoản phí , các séc không đủ khả năng thanh toán 
Cộng : Tiển lãi chưa ghi nhận 
Cộng hay trừ : Sai sót 
Số dư đã điều chỉnh 
Bảng chỉnh hợp tài khoản TGNH 
13 
Các bút toán điều chỉnh 
Tất cả các điều chỉnh trên sổ kế toán của DN 
Các khoản điều chỉnh tăng ghi nợ TK TGNH 
Các khoản điều chỉnh giảm ghi có TK TGNH 
Sau khi ghi nhận các bút toán 
Số dư TK TGNH trên sổ kế toán của DN = Số dư TK TGNH đã điều chỉnh trên bảng chỉnh hợp 
14 
Kiểm soát nội bộ 
Thu tiền 
Nộp ngay các khoản tiền thu vào TK TGNH 
Gửi phiếu thu cho người nhận tiền 
Đối chiếu số dư giữa sổ kế toán và số dư tại NH hàng ngày 
Chi tiền 
Chi tiền bằng chuyển khoản hay séc thanh toán 
Gửi phiếu chi cho người trả tiền 
Phê chuẩn các khoản chi với chứng từ đính kèm 
Đối chiếu số dư giữa sổ kế toán và số dư tại NH hàng ngày 
15 
Kết thúc chuyên đề 7 
16