Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 4: Hoàn tất chu trình kế toán cơ bản

Các bút toán điều chỉnh

Các bút toán điều chỉnh

cần thiết đối với các khoản doanh thu và chi phí liên quan

đến nhiều kỳ kế toán

Mỗi bút toán điều chỉnh

Liên quan đến 1 tài khoản loại doanh thu hay chi phí và 1 tài khoản

tài sản hay nợ phải trả

Chi phí khấu hao

Khấu hao là sự phân bổ có hệ thống nguyên giá của tài sản vào chi phí theo thời gian sử dụng ước tính.

 

ppt 36 trang kimcuc 3880
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 4: Hoàn tất chu trình kế toán cơ bản", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên

Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 4: Hoàn tất chu trình kế toán cơ bản

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 4: Hoàn tất chu trình kế toán cơ bản
MÔN HỌCNGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 
CHUYÊN ĐỀ 4 
HOÀN TẤT CHU TRÌNH 
KẾ TOÁN CƠ BẢN 
2 
Bước 
1 
Ghi nhận ảnh hưởng của NVKT 
Bước 
2 
Lập các bút toán điều chỉnh 
Bước 
3 
Lập các bút toán khóa sổ 
Lập các báo cáo tài chính 
Bước 
4 
Xác định nghiệp vụ kinh tế 
Chu trình kế toán 
3 
Các bút toán điều chỉnh 
cần thiết đối với các khoản doanh thu và chi phí liên quan 
đến nhiều kỳ kế toán 
Mỗi bút toán điều chỉnh 
Liên quan đến 1 tài khoản loại doanh thu hay chi phí và 1 tài khoản 
tài sản hay nợ phải trả 
Các bút toán điều chỉnh 
4 
 CP liên quan đến nhiều kỳ 
 CP phát sinh chưa ghi nhận 
 DT liên quan đến nhiều kỳ 
 DT đã thực hiện chưa ghi nhận 
Các bút toán điều chỉnh 
5 
2007 
2008 
2009 
Nghiệp vụ 
Thanh toán chi phí liên quan đến nhiều kỳ 
(TS). 
31.12.2008 
Bút toán điều chỉnh 
 Ghi nhận tăng CP liên quan đến kỳ này 
 Ghi nhận giảm TS đã đến hạn . 
Chi phí liên quan đến nhiều kỳ 
6 
01.01 
31.12 
240 tr.đ phí bảo hiểm trong 12 tháng 
20 tr.đ chi phí bảo hiểm hàng tháng 
Vào ngày 01.01, Công ty WBC mua 1 hợp đồng bảo hiểm 1 năm trị giá 240 tr.đ . 
Ví dụ minh họa 
7 
Ví dụ minh họa 
8 
Ví dụ minh họa 
9 
KQKD 
Chi phí phát sinh trong kỳ để tạo ra doanh thu 
BCĐKT 
Giá trị TS mang lợi ích kinh tế tương lai . 
Ví dụ minh họa 
10 
Khấu hao là sự phân bổ có hệ thống nguyên giá của tài sản vào chi phí theo thời gian sử dụng ước tính . 
Chi phí khấu hao 
11 
Tiền 
( Có ) 
TSCĐ ( Nợ ) 
Ghi nhận ban đầu . . . 
Tính hữu dụng của TS được sử dụng trong kỳ . 
Ghi nhận cuối kỳ 
Chi phí khấu hao 
 ( Nợ ) 
Khấu hao lũy kế 
( Có ) 
Chi phí khấu hao 
12 
Ngày 2 tháng 1, 2009 công ty JLC mua trang thiết bị sửa chữa trị giá 360 triệu đồng chưa thanh toán , ước tính sử dụng trong 5 năm . Sử dụng PP khấu hao theo đường thẳng , tính CP khấu hao tháng 1 năm 2009 
360 tr.đ 
60 
= 
6 tr.đ 
CP khấu hao 
tháng 
= 
Nguyên giá TSCĐ 
Thời gian sử dụng 
Ví dụ minh họa 
13 
Tài khoản điều chỉnh 
Ví dụ minh họa 
14 
Khấu hao lũy kế trình bày trên Bảng cân đối kế toán như sau : 
15 
2007 
2008 
2009 
Nghiệp vụ 
Thu tiền doanh thu liên quan đến nhiều kỳ 
(NPT). 
31.12.2008 
Bút toán điều chỉnh 
 Ghi nhận tăng DT liên quan đến kỳ này 
 Ghi nhận giảm NPT. 
Doanh thu liên quan đến nhiều kỳ 
16 
01.01 
31.12 
600 tr.đ doanh thu dịch vụ bảo trì trong 12 tháng 
50 tr.đ doanh thu cho thuê hàng tháng 
Vào ngày 01.01, Công ty MWM nhận tiền cho thuê văn phòng 1 năm 600 tr.đ . 
Ví dụ minh họa 
17 
Ví dụ minh họa 
18 
Ví dụ minh họa 
19 
KQKD 
Chi phí phát sinh trong kỳ để tạo ra doanh thu 
BCĐKT 
Giá trị NPT là doanh thu chưa thực hiện . 
Ví dụ minh họa 
20 
2007 
2008 
2009 
31.12.2008 
Chi phí đã phát sinh chưa ghi nhận 
Bút toán điều chỉnh 
 Ghi nhận chi phí phát sinh 
 Ghi nhận nợ phải trả . 
Nghiệp vụ 
Thanh toán nợ phải trả 
21 
01.01 
05.02 
30 tr.đ chi phí lương 
Vào ngày 31.01, công ty MWM nợ nhân viên 30 tr.đ chi phí lương sẽ thanh toán vào ngày 05.02 
31.01 
Ví dụ minh họa 
22 
Ví dụ minh họa 
23 
KQKD 
CP phát sinh tạo ra DT trong kỳ . 
BCĐKT 
NPT sẽ thanh toán trong tương lai . 
Ví dụ minh họa 
24 
2007 
2008 
2009 
31.12.2008 
Doanh thu đã thực hiện chưa ghi nhận 
Bút toán điều chỉnh 
 Ghi nhận doanh thu đã thực hiện 
 Ghi nhận nợ phải thu . 
Nghiệp vụ 
Thu tiền nợ phải thu 
25 
01.01 
05.02 
20 tr.đ doanh thu dịch vụ đã thực hiện 
Vào ngày 31.01, công ty MWM đã hoàn thành dịch vụ bảo trì 20 tr.đ sẽ thu tiền vào ngày 05.02 
31.01 
Ví dụ minh họa 
26 
Ví dụ minh họa 
27 
KQKD 
DT đã thực hiện nhưng chưa ghi nhận trong kỳ . 
BCĐKT 
TS sẽ nhận trong tương lai . 
Ví dụ minh họa 
28 
Các bút toán khóa sổ 
 Khóa sổ các TK Doanh thu và Thu nhập khác vào TK Xác định kết quả . 
Khóa sổ các TK Chi phí vào TK Xác định kết quả . 
Khóa sổ TK Xác định kết quả vào TK Lợi nhuận chưa phân phối . 
29 
Số dư tài khoản trước khi khóa sổ 
30 
Khóa sổ các TK Doanh thu 
31 
Khóa sổ các TK Chi phí 
Lợi nhuận 
32 
Số dư của TK xác định kết quả là 0 . 
Khóa sổ TK Xác định kết quả 
33 
Số dư tài khoản sau khi khóa sổ 
34 
Worksheet 
35 
HẾT PHẦN 4 
36 

File đính kèm:

  • pptbai_giang_nguyen_ly_ke_toan_chuong_de_4_hoan_tat_chu_trinh_k.ppt