Bài giảng môn Nguyên lý kế toán - Chương 2: Tổng quan về Báo cáo tài chính

OVERVIEW OF FINANCIAL 
STATEMENTS
Mục tiêu 
Chương này giúp người học:
 Hiểu được mục đích của việc lập và trình bày báo cáo 
tài chính
 Nắm được các nguyên tắc của việc lập và trình bày báo 
cáo tài chính 
 Hiểu và vận dụng được các thông tin trên báo cáo tài 
chính
Nội dung
 Khái niệm, mục đích của BCTC
 Thời hạn lập và nơi nộp BCTC
 Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên 
BCTC
 Hệ thống BCTC
Khái niệm BCTC
Báo cáo tài chính là hệ thống các thông tin liên quan
đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh
nghiệp về:
- Tài sản (assets)
- Nợ phải trả (liabilities)
- Vốn chủ sở hữu (equity)
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh
doanh và chi phí khác; (income, expense)
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh (profit, loss)
- Các luồng tiền (cash flows)
Mục đích của Báo cáo tài chính
 Nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp
ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà
nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong
việc đưa ra các quyết định kinh tế
 Giúp các nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân
tích và đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh để đưa ra quyết định kịp thời
Kỳ lập Báo cáo tài chính
 Kỳ lập Báo cáo tài chính năm: Các doanh nghiệp phải 
lập Báo cáo tài chính năm theo quy định của Luật kế 
toán. 
 Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ: Báo cáo tài chính 
giữa niên độ gồm Báo cáo tài chính quý (bao gồm cả 
quý IV) và Báo cáo tài chính bán niên.
 Kỳ lập Báo cáo tài chính khác
Nơi nộp BCTC
Nơi nhận báo cáo
CÁC LOẠI
DOANH NGHIỆP
(4)
Kỳ 
lập 
báo 
cáo
Cơ 
quan 
tài 
chính 
(1)
Cơ 
quan 
Thuế
(2)
Cơ 
quan 
Thốn
g kê
DN 
cấp 
trên
(3)
Cơ 
quan 
đăng 
ký 
kinh 
doanh
1. Doanh nghiệp Nhà
nước
Quý, 
Năm
2. Doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài
Năm
3. Các loại doanh
nghiệp khác
Năm
Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC
 Kiểm tra việc ghi sổ kế toán
 Hoàn tất việc ghi sổ kế toán
 Thực hiện kiểm kê tài sản theo chế độ
 Chuẩn bị đầy đủ mẫu biểu bảng tổng hợp cân đối 
kế toán theo quy định
Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(1) Tuân thủ chuẩn mực kế toán liên quan và các
thông tin trọng yếu phải được giải trình.
(2) Tôn trọng bản chất hơn hình thức (substance
over form)
(3) Tài sản không được ghi nhận cao hơn giá trị
có thể thu hồi; Nợ phải trả không được ghi nhận
thấp hơn nghĩa vụ phải thanh toán
2.2. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(4). Tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán phải
được trình bày thành ngắn hạn (current) và dài hạn (non-current);
Các chỉ tiêu được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần.
- Tài sản hoặc nợ phải trả có thời gian đáo hạn còn lại không
quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể
từ thời điểm báo cáo được phân loại là ngắn hạn;
- Những tài sản và nợ phải trả không được phân loại là ngắn
hạn thì được phân loại là dài hạn.
- Khi lập BCTC, kế toán phải thực hiện tái phân loại tài sản và
nợ phải trả được phân loại là dài hạn trong kỳ trước
Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(5). Tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng
biệt. Chỉ thực hiện bù trừ khi tài sản và nợ phải trả liên
quan đến cùng một đối tượng, phát sinh từ các giao dịch
và sự kiện cùng loại.
(6). Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải
được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo
nguyên tắc thận trọng. Các khoản doanh thu, thu nhập, chi
phí của các kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết quả
kinh doanh và lưu chuyển tiền phải được điều chỉnh hồi tố,
không điều chỉnh vào kỳ báo cáo.
Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(7). Khi lập BCTC tổng hợp giữa doanh nghiệp và
các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch
toán phụ thuộc, số dư các khoản mục nội bộ của Bảng
cân đối kế toán, các khoản doanh thu, chi phí, lãi, lỗ
được coi là chưa thực hiện phát sinh từ các giao dịch
nội bộ đều phải được loại trừ
Hệ thống BCTC
Hệ thống Báo cáo tài chính gồm Báo cáo tài chính
năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ.
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN 
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN
Báo cáo tài chính năm gồm:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 
(Statement of financial position)
 Bảng cân đối kế toán: báo cáo tài chính tổng hợp phản 
ánh tình hình tài sản về mặt giá trị và nguồn hình 
thành tài sản của đơn vị tại một THỜI ĐIỂM nhất định
 Nội dung, kết cấu của bảng cân đối kế toán:
Gồm 2 phần: phần tài sản và phần nguồn vốn. 
Kết cấu theo kiểu 2 bên (kết cấu ngang) hoặc theo kiểu 
1 bên (kết cấu dọc) 
KẾT CẤU
 ...............
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả
.
B. Vốn CSH
 Nợ ngắn hạn
 Nợ dài hạn
TÀI SẢN
A. TS ngắn hạn
B. TS dài hạn
 Tiền 
 ...............
 ...............
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Mã số Thuyết 
minh
Số cuối 
kỳ
Số đầu 
năm
100
200
300
400
A. Tài sản ngắn hạn
.....
B. Tài sản dài hạn
.......
Tổng cộng tài sản
TÀI SẢN
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả
.....
B. Vốn chủ sở hữu
......
Tổng cộng nguồn vốn
Kết cấu dọc
Tài sản
Mã 
số
TM
Số 
cuối 
kỳ
Số 
đầu 
năm
A.TS ngắn 
hạn
I.Tiền và ...
1.Tiền
2.Các khoản ..
B.TS dài hạn
I.Các KPTDH
II.TSCĐ
.......
Cộng TS XXX XXX
Nguồn vốn Mã 
số
TM
Số 
cuối 
kỳ
Số 
đầu 
năm
A. Nợ phải trả
I.Nợ ngắn hạn
1. Vay và nợ ngắn 
hạn
...
B.Vốn CSH
I.Vốn CSH
1.Vốn đầu tư của 
CSH
.......
Cộng NV XXX XXX
Kết cấu ngang
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ý nghĩa 
Bảng CĐKT cung cấp thông tin tổng hợp, khái quát về
tình hình tài chính của đơn vị:
 Nguồn lực kinh tế mà đơn vị đang kiểm soát và kết cấu 
các nguồn lực
 Cơ cấu tài chính
 Khả năng thanh toán
 Khả năng thích ứng của đơn vị đối với những thay đổi 
trong môi trường kinh doanh
Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán
 Không áp dụng nguyên tắc bù trừ (giữa Nợ phải thu và
Nợ phải trả)
 Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không
quá 3 tháng được coi như “Các khoản tương đương tiền”
 Tài sản và Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành
ngắn hạn và dài hạn.
 Tài sản được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần,
Nợ phải trả sắp xếp theo thứ tự ưu tiên chi trả giảm dần.
Căn cứ để lập bảng cân đối kế toán
 Bảng CĐKT năm trước
 Tài khoản tổng hợp
 Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Ví dụ: Số liệu các TK của DN X ngày 31/12/N như sau (đvt: 1.000 
đồng):
 Tiền mặt: 20.000
 Tiền gửi NH: 120.000
 Phải thu KH: 90.000
 NL,VL 200.000
 TSCĐ HH: 1.300.000
 HM TSCĐ: 200.000
 Vay ngắn hạn: 100.000
 Phải trả người bán: 110.000
 Phải trả CNV: 20.000
 NCSH: 1.220.000
 CLĐGLTS: 5.000
 Qũy đầu tư PT: 75.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/N
TÀI SẢN Số cuối 
năm
NGUỒN VỐN Số cuối 
năm
Tiền mặt
Tiền gửi NH
Phải thu KH
Nguyên vật liệu
TSCĐ HH
Hao mòn TSCĐ
Vay ngắn hạn
Phải trả NB
Phải trả CNV
Vốn CSH
CLĐGL TS
Quỹ đầu tư PT
Tổng cộng TS Tổng cộng NV
Đvt: 1.000 đ
CÔNG TY X
Sự thay đổi của bảng cân đối kế toán
1 2 3 4
Một loại TS 
tăng lên, một 
loại TS giảm 
xuống cùng 1 
đại lượng. 
Từng loại TS 
có liên quan 
thay đổi nhưng 
tổng TS không 
thay đổi.
Một khoản mục 
trong NV tăng 
lên, một khoản 
mục khác 
trong NV giảm 
bớt với giá trị 
tương ứng. 
Tổng NV vẫn 
không thay đổi. 
Loại TS này 
tăng lên, đồng 
thời loại NV 
nào đó cũng 
tăng thêm 
cùng 1 đại 
lượng 
Loại TS này 
giảm xuống, 
tương úng 
khoản NV nào 
đó cũng giảm 
xuống cùng 1 
đại lượng 
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC
Ngaøy 31 thaùng 01 naêm 2015
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn
1. Tieàn 
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén haïn
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn
IV. Haøng toàn kho
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN
1. TSCÑ höõu hình
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình
750.000
400.000
300.000
100.000
170.000
30.000
150.000
280.000
300.000
(20.000)
A. Nôï phaûi traû
I. Nôï ngaén haïn
1. Vay ngaén haïn
2. Khoaûn phaûi traû
3. Thueá phaûi noäp
4. Phaûi traûngười LĐ
B. Voán CSH
1. Voán kinh doanh
2. Quyõ ÑT phaùt trieån
3. LN chöa phaân phoái
300.000
300.000
80.000
120.000
40.000
60.000
730.000
500.000
100.000
130.000
TOÅNG 1.030.000 TOÅNG 1.030.000
Ví dụ minh họa
Tröôøng hôïp 1: NVKT phaùt sinh laøm aûnh höôûng 
ñeán 2 khoaûn muïc thuoäc TS
Vd: Chi tieàn maët 50 trieäu mua haøng toàn 
kho
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC
Ngaøy 31 thaùng 01 naêm 2015
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ 
TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông
tieàn
1. Tieàn
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén haïn
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn
IV. Haøng toàn kho
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN
1. TSCÑ höõu hình
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình
750.000
?
?
100.000
170.000
30.000
?
280.000
300.000
(20.000)
A. Nôï phaûi traû
I. Nôï ngaén haïn
1. Vay ngaén haïn
2. Khoaûn phaûi traû
3. Thueá phaûi noäp
4. Phaûi traûngười LĐ
B. Voán CSH
1. Voán kinh doanh
2. Quyõ ÑT phaùt trieån
3. LN chöa phaân phoái
300.000
300.000
80.000
120.000
40.000
60.000
730.000
500.000
100.000
130.000
TOÅNG 1.030.000 TOÅNG 1.030.000
Nhaän xeùt:
NVKT treân chæ aûnh höôûng ñeán cô caáu, tyû troïng caùc
khoaûn muïc, ñoù laø:
Tieàn maët
Haøng toàn kho
Tröôøng hôïp 2: NVKT phaùt sinh laøm aûnh 
höôûng ñeán 2 khoaûn muïc thuoäc nguoàn voán
Vd: Vay ngaén haïn traû nôï ngöôøi baùn
(khoaûn phaûi traû) laø 50 trieäu
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC
Ngaøy 31 thaùng 01 naêm 2015
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn
1. Tieàn 
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén haïn
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn
IV. Haøng toàn kho
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN
1. TSCÑ höõu hình
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình
750.000
350.000
250.000
100.000
170.000
30.000
200.000
280.000
300.000
(20.000)
A. Nôï phaûi traû
I. Nôï ngaén haïn
1. Vay ngaén haïn
2. Khoaûn phaûi traû
3. Thueá phaûi noäp
4. Phaûi traûngười LĐ
B. Voán CSH
1. Voán kinh doanh
2. Quyõ ÑT phaùt trieån
3. LN chöa phaân phoái
300.000
300.000
?
?
40.000
60.000
730.000
500.000
100.000
130.000
TOÅNG 1.030.000 TOÅNG 1.030.000
Nhaän xeùt
NVKT treân chæ aûnh höôûng ñeán cô caáu, tyû troïng caùc 
khoaûn muïc, ñoù laø: 
Vay ngaén haïn
Khoaûn phaûi traû
Tröôøng hôïp 3: NVKT phaùt sinh aûnh höôûng 2 
khoaûn muïc thuoäc taøi saûn vaø nguoàn voán treân 
BCÑKT, laøm 2 beân cuøng taêng 1 khoaûn töông öùng
Vd: Mua haøng toàn kho chöa thanh toaùn cho 
ngöôøi baùn 100 trieäu
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC
Ngaøy 31 thaùng 01 naêm 2015
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ 
TIEÀN
NGUOÀN VOÁN SOÁ 
TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông 
tieàn
1. Tieàn 
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén haïn
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn
IV. Haøng toàn kho
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN
1. TSCÑ höõu hình
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình
?
350.000
250.000
100.000
170.000
30.000
?
280.000
300.000
(20.000)
A. Nôï phaûi traû
I. Nôï ngaén haïn
1. Vay ngaén haïn
2. Khoaûn phaûi traû
3. Thueá phaûi noäp
4. Phaûi traûngười LĐ
B. Voán CSH
1. Voán kinh doanh
2. Quyõ ÑT phaùt
trieån
3. LN chöa phaân
phoái
?
?
130.000
?
40.000
60.000
730.000
500.000
100.000
130.000
TOÅNG ? TOÅNG ?
Nhaän xeùt:
NVKT treân khoâng chæ aûnh höôûng ñeán cô caáu, tyû
troïng caùc khoaûn muïc, maø coøn thay ñoåi soà toång
coäng cuûa baûng caân ñoái keá toaùn ñoù laø:
Haøng hoaù
Khoaûn phaûi traû
Tröôøng hôïp 4: NVKT phaùt sinh aûnh höôûng 2 
khoaûn muïc thuoäc taøi saûn vaø nguoàn voán 
treân BCÑKT, laøm 2 beân cuøng taêng 1 khoaûn 
töông öùng
Vd: Chi tieàn maët traû löông coâng nhaân vieân 
50 trieäu
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY ABC
Ngaøy 31 thaùng 01 naêm 2015
Ñôn vò tính: 1.000 ñoàng
TAØI SAÛN SOÁ 
TIEÀN
NGUOÀN VOÁN SOÁ 
TIEÀN
A. TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông 
tieàn
1. Tieàn 
2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 
II. Caùc khoaûn ñaàu tö TC ngaén haïn
III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn
IV. Haøng toàn kho
B. TAØI SAÛN DAØI HAÏN
1. TSCÑ höõu hình
2. Hao moøn TSCÑ höõu hình
?
?
?
100.000
170.000
30.000
300.000
280.000
300.000
(20.000)
A. Nôï phaûi traû
I. Nôï ngaén haïn
1. Vay ngaén haïn
2. Khoaûn phaûi traû
3. Thueá phaûi noäp
4. Phaûi traûngười LĐ
B. Voán CSH
1. Voán kinh doanh
2. Quyõ ÑT phaùt
trieån
3. LN chöa phaân
phoái
?
?
130.000
170.000
40.000
?
730.000
500.000
100.000
130.000
TOÅNG ? TOÅNG ?
Nhaän xeùt:
NVKT treân khoâng chæ aûnh höôûng ñeán cô caáu, tyû
troïng caùc khoaûn muïc, maø coøn thay ñoåi số toång
coäng cuûa baûng caân ñoái keá toaùn ñoù laø:
Tieàn maët
Phaûi traû người lao động
Toùm laïi
- Moãi 1 NVKT PS
- Neáu NVKT PS aûnh höôûng 1 beân cuûa BCÑKT 
- Neáu 1 NVKT PS aûnh höôûng 2 beân cuûa BCÑKT 
- Trong moïi tröôøng hôïp thì 
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Statement of profit or loss)
 Báo cáo kết quả kinh doanh: báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh 
tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một KỲ KẾ 
TOÁN của đơn vị, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và 
các hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với NN về thuế 
và các khoản phải nộp khác.
 Kết cấu của báo cáo kết quả kinh doanh:
• Phần 1: Lãi, lỗ - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh 
nghiệp 
• Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước
• Phần 3: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế 
GTGT được giảm, thuế GTGT bán hàng nội địa
Báo cáo kết quả HĐKD
Doanh thu HĐKD
Chi phí HĐKD
Doanh thu HĐ taøi 
chính
Chi phí HĐ taøi chính
Thu nhaäp khaùc
Chi phí khaùc
Toång laõi/lỗ tröôùc thueá
Laõi, loã HÑKD Laõi, loã khaùcLaõi, loã HĐ taøi 
chính
 Hoạt động chức năng (hoạt động kinh doanh): hoạt động sản xuất, 
tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ ở đơn vị sản xuất hoặc hoạt động mua, bán 
hàng hoá ở đơn vị thương mại. 
Lợi nhuận thuần =
từ hoạt động KD
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV= 
Các khoản giảm trừ = 
Báo cáo kết quả HĐKD
Lợi nhuận HĐ khác =
 Hoạt động khác liên quan đến các sự kiện hay nghiệp vụ 
riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị: thu nhập 
từ bán TSCĐ đã khấu hao hết, thu được nợ khó đòi đã xử 
lý
Báo cáo kết quả HĐKD
1. Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï
2. Caùc khoaûn giaûm tröø
3. Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung 
caáp dòch vuï
4. Giaù voán haøng baùn
5. Lôïi nhuaän goäp töø vieäc baùn haøng vaø cung 
caáp dòch vuï
6. Doanh thu taøi chính
7. Chi phí taøi chính
8. Chi phí baùn haøng
9. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
10. Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäïng kinh 
doanh
Kết cấu Báo cáo kết quả HĐKD
11. Thu nhaäp khaùc
12. Chi phí khaùc
13. Lôïi nhuaän khaùc
14. Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá
15. Chi phí thueá TNDN hieän haønh
16 Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi
17. Lôïi nhuaän sau thueá TNDN
18. Laõi cô baûn treân coå phieáu
Vai trò của báo cáo kết quả kinh doanh:
 Phản ánh kết quả kinh doanh và chỉ rõ nguyên nhân về 
khả năng sinh lời của doanh nghiệp
 Kiểm tra được tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ 
của doanh nghiệp đối với Nhà nước về khoản thuế và các 
khoản phải nộp khác.
Báo cáo kết quả HĐKD
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 
(Statement of cash flows)
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh 
việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo 
cáo của doanh nghiệp
 Vai trò:
• Cung cấp thông tin liên quan đến sự vận động của tiền tệ và tình 
hình tiền tệ trong kỳ của doanh nghiệp
• Đánh giá khả năng kinh doanh để tạo ra tiền, trên cơ sở đó phân 
tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp và lập kế hoạch thu 
chi tiền cho kỳ sau. 
Căn cứ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
 Bảng cân đối kế toán
 Báo cáo kết quả kinh doanh
 Thuyết minh báo cáo tài chính
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước
 Các tài liệu kế toán khác: sổ kế toán tổng hợp, 
sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan, 
bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 
Lưu chuyển tiền tệ
TEXT TEXTTEXT TEXTLưu chuyển 
tiền tệ từ 
HĐ kinh doanh
Lưu chuyển 
tiền tệ từ 
HĐ đầu tư
Lưu chuyển 
tiền tệ từ 
HĐ tài chính
Sản xuất và tiêu 
thụ SP, mua bán 
hàng hoá
Mua sắm, xây dựng, 
nhượng bán, thanh lý 
các TS dài hạn và các 
khoản đầu tư khác 
Đi vay, trả nợ vay cho 
chủ nợ, trả cổ tức cho 
cổ đông, mua lại cổ 
phiếu của chính mình
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 
Tiền tồn
đầu kỳ +
Tiền thu
trong kỳ = +
Cân đối thu chi tiền tệ:
Phương pháp lập:
- Phương pháp trực tiếp
- Phương pháp gián tiếp
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(Notes to Financial Statements)
 Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập để giải trình và bổ sung thông 
tin về tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài chính của đơn vị mà các 
báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết
 Căn cứ lập:
Các sổ kế toán kỳ báo cáo
Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo
Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước
Bản thuyết minh BCTC
 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp
 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán
 Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng
 Các chính sách kế toán áp dụng
 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trên Bảng CĐKT
 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trên BCKQKD
 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trên BCLCTT
 Thông tin khác
Bản thuyết minh BCTC
° Chính saùch keá toaùn 
° Thoâng tin chi tieát
° Coâng nôï ngoaøi döï kieán
° Söï kieän sau ngaøy keát 
thuùc nieân ñoä
° Nghieäp vuï quan troïng lieân 
quan ñeán caùc beân höõu 
quan
?
Câu hỏi và bài tập chương 6, Giáo trình Nguyên lý kế toán (Lý
thuyết, bài tập và bài giải), TS. Lê Thị Thanh Hà và TS. Trần Thị
Kỳ, Nhà xuất bản Thống kê, 2014.
Bài tập