Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 5: Giới thiệu lập dự toán ngân sách - Vũ Hữu Đức

1 
Giới thiệu 
Lập Dự toán ngân sách 
Vũ Hữu Đức 
2 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 2 
Mục tiêu 
• Sau khi học xong chương này, người học có thể: 
– Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán 
ngân sách của doanh nghiệp. 
– Giải thích quy trình lập dự toán tổng thể của một 
doanh nghiệp. 
– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự 
thành công của dự toán ngân sách. 
3 
TỔNG QUAN 
4 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 4 
Tổng quan 
• Tại sao phải lập dự toán? 
Nguồn lực Mục tiêu 
Hoạt động 
Dự toán 
5 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 5 
Tổng quan 
• Tại sao phải lập dự toán? 
Mục tiêu 
Nguồn lực 
có thể huy động 
Nguồn lực 
cần thiết 
6 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 6 
Dự toán là gì? 
• Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt 
động nhằm xác định cách thức huy động và sử 
dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định. 
• Các loại dự toán 
– Dự toán đầu tư (capital budget) 
– Dự toán hoạt động (operating budget) 
– Dự toán tài chính (financial budget) 
7 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 7 
Dự toán ngân sách 
• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế 
hoạch hoạt động và tài chính của doanh 
nghiệp trong một thời kỳ. 
• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, 
nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất 
chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả 
kinh doanh và cân đối kế toán. 
8 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 8 
Vai trò của dự toán 
1. Hoạch định và xác lập mục tiêu 
2. Truyền thông 
3. Phối hợp 
4. Ủy quyền 
5. Thúc đẩy 
6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực 
7. Giải quyết mâu thuẫn 
8. Đánh giá thành quả 
9 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 9 
Vai trò của dự toán 
• Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng 
khâu của quá trình dự toán 
Lập dự 
toán 
Thực hiện 
dự toán 
Đánh giá 
kết quả 
10 
QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN 
11 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 11 
Lập dự toán ngân sách 1 
• Lập dự toán hoạt động 
– Dự toán bán hàng 
– Dự toán sản xuất 
– Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX 
chung. 
– Dự toán chi phí ngoài sản xuất 
– Dự toán kết quả kinh doanh 
12 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 12 
Sơ đồ 
Dự toán bán hàng 
Dự toán sản xuất 
Dự toán 
NVLTT 
Dự toán 
NCTT 
Dự toán 
CPSXC 
Dự toán 
CP ngoài SX 
Dự toán GT-GVHG-TP 
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 
13 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 13 
Bài tập 
STT Dự toán STT Dữ liệu 
1 Dự toán CP nguyên vật liệu a Định mức CP nhân công/ĐVSP 
2 Dự toán CP sản xuất chung b Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ 
3 Dự toán CP nhân công c Định mức NVL/ĐVSP 
d Đơn giá nguyên vật liệu 
e Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ 
f Định mức biến phí SX chung/ĐVSP 
g Định phí sản xuất chung 
h Định mức biến phí SX chung/ĐVSP 
i Sản lượng sản xuất trong kỳ 
14 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 14 
Dự toán bán hàng 
• Vai trò của dự toán bán hàng 
• Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán 
bán hàng 
15 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 15 
Dự toán bán hàng 
• Phân tích các nhân tố tác động 
– Các biến bên ngoài: 
• Bối cảnh kinh tế 
• Tình hình thị trường và khách hàng 
– Các biến bên trong: 
• Chiến lược giá 
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi 
• Phương pháp lập 
– Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước 
– Sử dụng các mô hình dự báo 
16 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 16 
Lập dự toán ngân sách 2 
• Lập dự toán tài chính 
– Dự toán thu tiền 
– Dự toán mua hàng 
– Dự toán các khoản chi nhân công và sản xuất 
chung. 
– Dự toán tiền 
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán 
– Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán 
– Bảng cân đối kế toán dự toán 
17 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 17 
Sơ đồ 
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền 
Dự toán NVL Dự toán mua NVL 
Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT 
Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC 
Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX 
Dự toán 
Tiền 
Dự toán XDCB 
Dự toán KQKD 
Các Báo cáo 
Tài chính 
Dự toán 
18 
CÁC VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý 
19 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 19 
Các vấn đề cần lưu ý 
• Thời kỳ lập dự toán 
• Quy trình lập dự toán 
• Vấn đề con người 
20 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 20 
Thời kỳ lập dự toán 
• Lập dự toán theo năm tài chính 
– Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng 
• Lập dự toán liên tục 
– Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian 
21 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 21 
Quy trình lập dự toán 
Nhà quản lý cấp cao 
Nhà quản lý cấp trung gian 
Nhà quản lý cấp thấp 
22 
Vũ Hữu Đức MBA 2016 22 
Vấn đề con người 
• Nhận thức của nhà quản lý cấp cao 
• Mức độ thách thức của dự toán 
• Quá trình tương tác 
• Phần thưởng