Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 3: Báo cáo tài chính - Vũ Hữu Đức
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo tài chính hợp nhất 2006
Giải thích nội dung
và kết cấu
Thông tin cung cấp
Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887
Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003)
Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884
Toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã ghi nhận trong kỳ
của tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng )
Các khoản được trừ khỏi doanh thu:
• Hàng bán bị trả lại
• Thuế tiêu thụ đặc biệt
Doanh thu thực hiện đã trừ đi các khoản giảm trừ. Số tiền này là doanh
thu thực sự DN đã thực hiện trong kỳDoanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884
Giaù voán haøng baùn (607.503.182)
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702
Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp, bao gồm giá gốc
hàng hóa nguyên vật liệu và chi phí chế biến hoặc cung cấp dịch vụ
Chênh lệch giữa giá bán và giá thành/giá vốn trực tiếp của hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ.
Số tiền này dùng trang trải chi phí hoạt động và tạo lợi nhuận chủ yếu của
doanh nghiệp
Tỷ lệ lãi gộp của REE 2006: 26.3%
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 3: Báo cáo tài chính - Vũ Hữu Đức
Báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức CHƯƠNG 3 Vũ Hữu Đức MBA-2016 2 Mục tiêu Sau khi học xong chương này, học viên có thể: Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày mỗi BCTC Hiểu rõ về kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính chủ yếu Hiểu rõ thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài chính. Vũ Hữu Đức MBA-2016 3 Nội dung Báo cáo kết quả HĐKD Bảng cân đối kế toán Các giả định và nguyên tắc chi phối đến việc lập và trình bày BCTC Các hạn chế của báo cáo tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức MBA-2016 4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Giải thích nội dung và kết cấu Thông tin cung cấp Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003) Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Giaù voán haøng baùn (607.503.182) Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Đơn vị: ngàn đồng Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003) Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã ghi nhận trong kỳ của tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng) Các khoản được trừ khỏi doanh thu: • Hàng bán bị trả lại • Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu thực hiện đã trừ đi các khoản giảm trừ. Số tiền này là doanh thu thực sự DN đã thực hiện trong kỳ Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Giaù voán haøng baùn (607.503.182) Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu và chi phí chế biến hoặc cung cấp dịch vụ Chênh lệch giữa giá bán và giá thành/giá vốn trực tiếp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ. Số tiền này dùng trang trải chi phí hoạt động và tạo lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp Tỷ lệ lãi gộp của REE 2006: 26.3% Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức được chia của các khoản đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá) Chi phí lãi vay, các khoản dự phòng giảm giá chứng khoán, lỗ chênh lệch tỷ giá Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm như chi phí vận chuyển hàng đi bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, khuyến mãi, bảo hành Chi phí duy trì bộ máy quản lý và các chi phí chung khác như tiền lương, vật dụng, khấu hao bộ phận quản lý, công tác phí Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Doanh thu thuaàn 824.140.884 Giaù voán haøng baùn (607.503.182) Lôïi nhuaän goäp 216.637.702 Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh (operating profit) 154.637.811 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Laõi loã taøi chính 142.176.384 Hoạt động kinh doanh đơn thuần của doanh nghiệp Hoạt động tài chính của doanh nghiệp MỘT CÁCH TIẾP CẬN KHÁC Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt hay được bồi thường Lợi nhuận trước khi tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Được gọi là LN kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính trên cơ sở của Luật thuế Khoản thuế mà doanh nghiệp được hoãn hay nộp trước do chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Phần lợi nhuận thuộc về bên thiểu số trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con. Khoản mục này chỉ xuất hiện trên báo cáo hợp nhất Phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn – nghĩa là cổ đông của công ty mẹ, nó bao gồm lợi nhuận sau thuế của công ty mẹ cộng với phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con. Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (EPS) là lợi nhuận sau thuế thuộc về cổ đông công ty mẹ chia cho số cổ phiếu đang lưu hành bình quân gia quyền. Lợi nhuận phân bổ cho các cổ đông: 222.430.348 Số lượng cổ phiếu lưu hành bình quân gia quyền: 29.177.000 Lãi cơ bản trên cổ phiếu: 7.624 Vũ Hữu Đức MBA-2016 16 Thông tin cung cấp Quy mô kinh doanh và thị phần Khả năng sinh lợi của ngành nghề Hiệu quả hoạt động kinh doanh Vũ Hữu Đức MBA-2016 17 Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Giải thích nội dung và kết cấu Thông tin cung cấp Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 901.711.356 409.000.682 Tieàn vaø töông ñöông tieàn 318.352.313 170.555.530 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 227.739.030 7.030.000 Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 258.557.833 101.957.258 Haøng toàn kho 96.625.596 129.235.531 Taøi saûn ngaén haïn khaùc 436.584 222.363 TAØI SAÛN DAØI HAÏN 610.903.773 424.702.042 Taøi saûn coá ñònh 180.886.422 61.519.567 Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang 160.920.975 34.142.191 Baát ñoäng saûn ñaàu tö 204.301.061 185.619.941 Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 222.205.563 176.248.631 Taøi saûn daøi haïn khaùc 3.510.727 1.313.903 TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 1.512.615.129 833.702.724 Đơn vị: ngàn đồng Còn tiếp Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm NÔÏ PHAÛI TRAÛ 427.248.228 321.067.012 Nôï ngaén haïn 330.067.548 247.396.676 Vay vaø nôï ngaén haïn 58.793.964 60.400.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 76.888.225 61.091.103 Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 92.401.736 106.045.974 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc 52.692.268 7.728.362 Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 3.630.068 1.324.141 Chi phí phaûi traû 171.426 - Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc 44.515.838 10.113.191 Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 974.023 693.905 Nôï daøi haïn 97.180.680 73.670.336 Phaûi traû daøi haïn khaùc 30.928.858 23.900.027 Vay vaø nôï daøi haïn 59.035.508 43.900.000 Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 6.652.076 5.870.309 Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 564.238 - Còn tiếp Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712 Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240 Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763 Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207 Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800 Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -158.692 Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -158.692 LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ 801.370 570.935 TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN 1.512.615.129 833.702.724 Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 901.711.356 409.000.682 Tieàn vaø töông ñöông tieàn 318.352.313 170.555.530 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 227.739.030 7.030.000 Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 258.557.833 101.957.258 Haøng toàn kho 96.625.596 129.235.531 Taøi saûn ngaén haïn khaùc 436.584 222.363 Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền và các nguồn lực khác có khả năng chuyển đổi thành tiền hoặc sử dụng trong năm tới Vũ Hữu Đức MBA-2016 22 Tài sản ngắn hạn Tiền và tương đương tiền Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn Là các khoản đầu tư cho mục tiêu ngắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khác Khoản phải thu. Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác. Hàng tồn kho. Bao gồm hàng đang đi đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi đi bán. Tài sản ngắn hạn khác Gồm chi phí trả trước, tạm ứng, ký quỹ ngắn hạn TAØI SAÛN DAØI HAÏN 610.903.773 424.702.042 Taøi saûn coá ñònh 180.886.422 61.519.567 Baát ñoäng saûn ñaàu tö 204.301.061 185.619.941 Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 222.205.563 176.248.631 Taøi saûn daøi haïn khaùc 3.510.727 1.313.903 Tài sản dài hạn bao gồm các tài sản không phải là tài sản ngắn hạn Vũ Hữu Đức MBA-2016 24 Tài sản dài hạn Tài sản cố định Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, cây lâu năm ... Và các tài sản vô hình như quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hóa; quyền phát hành Chi phí xây dựng cơ bản dở dang Bao gồm các chi phí đã bỏ ra trong quá trình xây dựng cơ bản Bất động sản đầu tư Bao gồm các bất động sản sử dụng vào mục đích cho thuê hoạt động, chờ tăng giá hoặc chưa có mục đích sử dụng. Các khoản đầu tư dài hạn Là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi trên 1 năm, gồm đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác Tài sản dài hạn khác Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm Nôï ngaén haïn 330.067.548 247.396.676 Vay vaø nôï ngaén haïn 58.793.964 60.400.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 76.888.225 61.091.103 Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 92.401.736 106.045.974 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc 52.692.268 7.728.362 Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 3.630.068 1.324.141 Chi phí phaûi traû 171.426 - Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc 44.515.838 10.113.191 Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 974.023 693.905 Nợ ngắn hạn bao gồm các nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong năm tới Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm Nôï daøi haïn 97.180.680 73.670.336 Phaûi traû daøi haïn khaùc 30.928.858 23.900.027 Vay vaø nôï daøi haïn 59.035.508 43.900.000 Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 6.652.076 5.870.309 Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 564.238 - Nợ dài hạn bao gồm các khoản nợ phải trả không phải là nợ ngắn hạn Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712 Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240 Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763 Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207 Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800 Vốn cổ phần của công ty được xác định theo mệnh giá Chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá Giá gốc cổ phiếu của công ty được công ty mua lại Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712 Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240 Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763 Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207 Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800 Lợi nhuận để lại dành riêng cho đầu tư phát triển Lợi nhuận để lại cho mục đích dự phòng tài chính Lợi nhuận để lại sau khi đã lập các quỹ và chia cổ tức Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -158.692 Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -158.692 LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ 801.370 570.935 Lợi nhuận để lại dành riêng cho việc khen thưởng nhân viên và thực hiện những công việc phúc lợi cho nhân viên (*) Phần vốn chủ sở hữu thuộc về bên thiểu số trong vốn chủ sở hữu của các công ty con thuộc tập đoàn (*) Hiện nay, quỹ này được xem là một khoản phải trả Vũ Hữu Đức MBA-2016 30 Thông tin cung cấp Các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát và cơ cấu của chúng Các nghĩa vụ của doanh nghiệp và cơ cấu của chúng Khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn của doanh nghiệp Vũ Hữu Đức MBA-2016 31 Một số giả định và nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích Giá gốc Thận trọng Nhất quán Trọng yếu Đơn vị kinh tế Hoạt động liên tục Vũ Hữ ... Đức MBA-2016 34 Ghi nhận doanh thu Doanh thu được ghi nhận khi nghiệp vụ tiêu thụ xảy ra, không phụ thuộc vào thời điểm thu tiền Sự khác biệt giữa thời điểm ghi nhận doanh thu và thời điểm thu tiền daãn đến việc ra đời các tài khoản Nợ phải thu hoặc Khách hàng ứng trước tiền. Giá vốn hàng bán phải được ghi nhận cùng thời kỳ với doanh thu Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng tại thời điểm ghi nhận doanh thu. Vũ Hữu Đức MBA-2016 35 Bài tập Năm 20x1 (Đvt: tr.đồng) C.ty A C.ty B C.ty C Tiền thu của khách hàng trong năm 300 625 ? Doanh thu bán hàng trong năm 352.5 580 260 Phải thu khách hàng lúc đầu năm 31.2 ? 35 Phải thu khách hàng lúc cuối năm ? 85 53 Vũ Hữu Đức MBA-2016 36 Ghi nhận chi phí Chi phí được ghi nhận vào thời kỳ có quan hệ với doanh thu, không phụ thuộc vào việc đã trả tiền chưa. Sự khác biệt về thời kỳ ghi nhận làm phát sinh nợ phải trả hoặc chi phí trả trước. Lợi nhuận chỉ bị ảnh hưởng khi ghi nhận chi phí Vũ Hữu Đức MBA-2016 37 Baøi taäp Công ty ABC đã trả 50.000.000đ tiền lương trong tháng 6, trong đó tiền lương phải trả công nhân của tháng 5 là 5.800.000đ. Công ty chưa thanh toán 4.200.000đ tiền lương tháng 6 của công nhân, số tiền này sẽ được công ty thanh toán trong tháng 7. Tiền chi của tháng 6 Tiền chi trong tháng 7 Chi phí lương của tháng 6 Tiền trả cho lương tháng trước A Tiền trả cho lương tháng 6 B D E Tổng số tiền trả cho lương trong tháng 6 C Vũ Hữu Đức MBA-2016 38 Giá gốc Câu hỏi: Các sự kiện và nghiệp vụ phải được ghi nhận theo giá nào Các nghiệp vụ và sự kiện được ghi nhận theo giá gốc (giá lịch sử) Vũ Hữu Đức MBA-2016 39 Giá gốc Giá mua: 100 triệu Thuế nhập khẩu: 20 triệu Thuế GTGT: 12 triệu CP vận chuyển: 2 triệu Giá gốc = ? Vũ Hữu Đức MBA-2016 40 Thận trọng Câu hỏi: Cách thức xử lý trong trường hợp cần phải ước tính Trong những trường hợp chưa rõ ràng, cần thận trọng để tránh thổi phồng tài sản, thu nhập cũng như phản ảnh thiếu các khoản phải trả và chi phí. Vũ Hữu Đức MBA-2016 41 Thận trọng Lô hàng bị hư hỏng, chỉ bán được phế liệu với giá ước tính 30 triệu. Giá gốc: 122 triệu Giá có thể thực hiện: 30 triệu Giá trị lô hàng trên BCTC = ? Vũ Hữu Đức MBA-2016 42 Nhất quán Câu hỏi: Có thể thay đổi các phương pháp kế toán không Các phương pháp kế toán cần phải được áp dụng một cách nhất quán giữa các thời kỳ. Chỉ thay đổi các phương pháp kế toán khi cần thiết và phải công bố đầy đủ. Vũ Hữu Đức MBA-2016 43 Trọng yếu Câu hỏi: Phải phản ảnh các nghiệp vụ và sự kiện đến mức chi tiết nào Các thông tin trọng yếu cần được trình bày trên báo cáo tài chính Thông tin được xem là trọng yếu khi sự trình bày sai hay bỏ sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng. Vũ Hữu Đức MBA-2016 44 Đơn vị kinh tế Câu hỏi: Phạm vi ghi nhận các hoạt động kinh tế Các hoạt động kinh tế được ghi nhận và phản ảnh cho từng đơn vị kinh tế cụ thể. Các nghiệp vụ và sự kiện của một đơn vị kinh tế phải được phản ảnh tách biệt với chủ sở hữu và các đơn vị khác. Đơn vị kinh tế không nhất thiết phải là một đơn vị về mặt pháp lý. Vũ Hữu Đức MBA-2016 45 Hoạt động liên tục Câu hỏi: Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp sắp phá sản được trình bày thế nào? Báo cáo tài chính được lập trên giả định doanh nghiệp đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động trong một thời gian có thể thấy được. Nếu giả định này bị vi phạm, BCTC phải lập trên một cơ sở khác và phải công bố về cơ sở này trên BCTC Vũ Hữu Đức MBA-2016 46 Các hạn chế của báo cáo tài chính Một số khoản mục trên báo cáo tài chính là số liệu được ước tính hay phân bổ Sử dụng giá gốc để ghi nhận tài sản và các khoản phải trả Không chắc chắn rằng mọi nghiệp vụ quan trọng đều được trình bày trên báo cáo tài chính Một số nguồn lực và nghĩa vụ không được thể hiện trên báo cáo tài chính Báo cáo tài chính không hoàn toàn đảm bảo tính kịp thời của thông tin Vũ Hữu Đức MBA-2016 47 Các hạn chế của báo cáo tài chính Các giải pháp cải thiện Cung cấp thêm thông tin qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mở rộng phạm vi thông tin qua bản thuyết minh báo cáo tài chính Cải tiến các nguyên tắc và phương pháp kế toán Vũ Hữu Đức MBA-2016 48 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT cung cấp thông tin về các dòng tiền và tương đương tiền của doanh nghiệp, qua đó giúp người đọc: Tiếp cận với các hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chínḥ của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Đánh giá khả năng tạo ra tiền của đơn vị cũng như nhu cầu sử dụng tiền của đơn vị. Vũ Hữu Đức MBA-2016 49 LCTT từ hoạt động kinh doanh Bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến hoạt động chủ yếu tạo ra doanh thu của đơn vị và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư hay tài chính. Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Vũ Hữu Đức MBA-2016 51 LCTT từ hoạt động đầu tư Bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến hoạt động mua hoặc thanh lý các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được xem là tương đương tiền. Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 Vũ Hữu Đức MBA-2016 53 LCTT từ hoạt động tài chính Bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến các hoạt động gây thay đổi quy mô và thành phần vốn chủ sở hữu và nợ vay. Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Vũ Hữu Đức MBA-2016 55 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp Vũ Hữu Đức MBA-2016 56 Thu tiền từ HĐKD Điều chỉnh nghiệp vụ phi tiền tệ Đ/chỉnh phải thu, phải trả, tồn kho Chi tiền cho HĐKD Luồng tiền từ HĐKD Trực tiếp Gián tiếp Lợi nhuận Luồng tiền từ HĐĐTư Luồng tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền thuần trong kì TIỀN VÀO (THU) Thu tiền bán hàng, dịch vu TIỀN RA (CHI) Chi mua hàng Chi trả nợ người bán Chi nộp thuế TNDN LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD DOANH THU Doanh thu bán hàng, dịch vụ CHI PHÍ Giá vốn hàng bán Chi phí phải trả Khấu hao LỢI NHUẬN Nợ phải thu CK-ĐK Hàng tồn kho CK-ĐK Nợ phải trả ĐK_CK Chi nộp thuế TNDN Khấu hao TỔNG CHÊNH LỆCH Lợi nhuận trước thuế LN trước các thay đổi Vốn Lưu Động Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ Kinh doanh Điều chỉnh các khoản Thu nhập/Chi phí phi tiền tệ Lãi/Lỗ đã phản ảnh ở hoạt động khác Điều chỉnh các khoản Tăng/ giảm Nợ phải thu, Hàng tồn kho, Nợ phải trả ... Các khoản chi cho HĐKD phải khai báo riêng (chi lãi vay, chi nộp thuế TNDN ...) Chỉ tiêu Mã Số Năm nay Năm trước 1 2 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng giảm các khoản phải thu 09 - Tăng giảm hàng tồn kho 10 - Tăng giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 11 - Tăng giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Vũ Hữu Đức MBA-2016 60 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Giải thích nội dung và kết cấu Thông tin cung cấp LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH Lôïi nhuaän tröôùc thueá 298.999.560 Ñieàu chænh cho caùc khoaûn: Khaáu hao taøi saûn coá ñònh 18.500.616 Caùc khoaûn döï phoøng 1.676.795 (Laõi)/loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö -142.091.820 Chi phí laõi vay 10.856.483 Thu nhaäp laõi vaø coå töùc -12.308.123 LN töø HÑKD tröôùc nhöõng thay ñoåi voán löu ñoäng 175.633.511 Taêng caùc khoaûn phaûi thu -156.445.706 Giaûm/(taêng) haøng toàn kho 32.292.989 Taêng caùc khoaûn phaûi traû 57.531.618 (Taêng)/giaûm caùc chi phí traû tröôùc -1.128.961 Tieàn laõi vay ñaõ traû -10.856.483 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñaõ noäp -42.463.230 Tieàn thu khaùc töø hoaït ñoäng kinh doanh 158.692 Tieàn chi khaùc töø hoaït ñoäng kinh doanh -1.921.776 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh 52.800.654 LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ Tieàn chi ñeå mua saém, xaây döïng TSCÑ -159.265.611 Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ 2.749.178 Tieàn chi mua coå phaàn cuûa ñôn vò khaùc -320.826.742 Tieàn thu hoài ñaàu tö goùp voán vaøo ñôn vò khaùc 194.970.439 Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc vaø LN ñöôïc chia 5.141.303 Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö -277.231.433 LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TÖØ HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH Tieàn thu töø phaùt haønh coå phieáu 391.233.405 Tieàn chi traû mua laïi coå phieáu quyõ Tieàn vay ngaén haïn, daøi haïn nhaän ñöôïc 134.602.452 Tieàn chi traû nôï goác vay -121.072.980 Coå töùc, lôïi nhuaän ñaõ traû cho chuû sôû höõu -39.322.968 Laõi tieàn göûi nhaän ñöôïc 6.787.653 Löu chuyeån thuaàn töø hoaït ñoäng taøi chính 372.227.562 Löu chuyeån tieàn thuaàn trong naêm 147.796.783 Tieàn vaø töông ñöông tieàn ñaàu naêm 170.555.530 Tieàn vaø töông ñöông tieàn cuoái naêm 318.352.313 Vũ Hữu Đức MBA-2016 63 Thông tin trên Báo cáo LCTT Tình hình tạo ra tiền và sử dụng tiền của DN Khả năng trả nợ và thanh toán cổ tức trong tương lai Khác biệt giữa lợi nhuận và tiền Vũ Hữu Đức MBA-2016 64 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Cung cấp các thông tin cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài chính nhưng chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác: Hiểu được báo cáo tài chính Làm cơ sở cho việc ra quyết định Vũ Hữu Đức MBA-2016 65 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Các thông tin yêu cầu trình bày trên Bản thuyết minh: Chính sách kế toán Số liệu chi tiết và các dieãn giải cần thiết của các khoản mục trên các báo cáo tài chính Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Các thông tin cần thiết khác Vũ Hữu Đức MBA-2016 66 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Giải thích nội dung và kết cấu Thông tin cung cấp Vũ Hữu Đức MBA-2016 67 Chính sách kế toán – Thí dụ • 2.14 Ghi nhận doanh thu • Doanh thu được thể hiện trên báo cáo tài chính hợp nhất sau khi đã trừ đi thuế giá trị gia tăng (GTGT). • (a) Doanh thu bán hàng • Doanh thu bán hàng được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phần lớn những rủi ro và lợi ích về quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua. • Doanh thu không được ghi nhận khi có yếu tố không chắc chắn mang tính trọng yếu về khả năng thu về các khoản tiền bán hàng hoặc có khả năng hàng bị trả lại. • (b) Doanh thu dịch vụ • Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi dịch vụ đã được cung cấp, bằng cách tính mức độ hoàn thành của từng giao dịch, dựa trên cơ sở đánh giá tỉ lệ dịch vụ đã cung cấp so với tổng khối lượng dịch vụ phải cung cấp. Vũ Hữu Đức MBA-2016 68 Chính sách kế toán – Thí dụ • (c) Doanh thu từ các hợp đồng cung cấp và lắp đặt (“Hợp đồng M&E”) • Doanh thu từ các hợp đồng cung cấp và lắp đặt được ghi nhận theo tỷ lệ phần trăm hợp đồng đã được hoàn thành tại ngày lập bảng cân đối kế toán hoặc được ghi nhận theo khối lượng công việc hoàn thành khi mà kết quả công việc hoàn thành có thể ước tính một cách đáng tin cậy. • (d) Doanh thu từ Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh (“BCC”) • Doanh thu được ghi nhận khi BCC công bố chia lãi cho các bên tham gia BCC. Vũ Hữu Đức MBA-2016 69 Chính sách kế toán – Thí dụ • ( (e) Doanh thu từ cho thuê văn phòng • Doanh thu từ hoạt động cho thuê văn phòng được ghi nhận theo thời hạn thuê đã được nêu trong hợp đồng thuê văn phòng. • (f) Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư • Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư được ghi nhận khi bán. Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư cũng bao gồm cổ tức từ các khoản đầu tư và được ghi nhận khi quyền của cổ đông đối với việc nhận khoản lợi tức này được thiết lập. • (g) Thu nhập lãi • Thu nhập lãi được ghi nhận khi được hưởng. Vũ Hữu Đức MBA-2016 70 Số liệu chi tiết – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 71 Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Vũ Hữu Đức MBA-2016 72 Các vấn đề khác – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 73 Các vấn đề khác – Thí dụ Vũ Hữu Đức MBA-2016 74 Các vấn đề khác – Thí dụ
File đính kèm:
- bai_giang_ke_toan_quan_tri_chuong_3_bao_cao_tai_chinh_vu_huu.pdf