Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng
KHÁI NIỆM
Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, xử
lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin
kinh tế, tài chính về tình hình hoạt động của
ngân hàng.
ĐỐI TƯỢNG
Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong
kỳ kế toán.
Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí
Các đối tượng ngoại bảng:
•Bảo lãnh.
•Lãi chưa thu được.
•Nợ bị tổn thất.
•Giấy tờ có giá,
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng
1TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chương I Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Ø Luaät soá 03/2003/QH11 ngaøy 17/06/2003 veà Luaät keá toaùn. Ø Nghị ñònh soá 129/2004/NÑ-CP ngaøy 31/5/2004. Ø Chuaån möïc keá toaùn soá 01 “Chuaån möïc chung”. Ø Quyeát ñònh soá 479/2004/QÑ-NHNN ngaøy 29/04/2004 vaø caùc QĐ boå sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, 02/2008/QÑ-NHNN veà heä thoáng taøi khoaûn KTNH. Ø Quyeát ñònh soá 1789/2005/QÑ-NHNN ngaøy 12/12/2005 cuûa Thoáng ñoác ngaân haøng nhaø nöôùc veà vieäc ban haønh “Cheá ñoä chöùng töø keá toaùn ngaân haøng”. Ø Quyeát ñònh soá 1913/2005/QÑ-NHNN ngaøy 30/12/2005 cuûa Thoáng ñoác ngaân haøng nhaø nöôùc veà vieäc ban haønh “Cheá ñoä löu tröõ taøi lieäu keá toaùn trong ngaønh ngaân haøng”. NỘI DUNG Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 1.1.1 KHÁI NIỆM Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính về tình hình hoạt động của ngân hàng. Stock Certificate Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilities + Owner’s equity) 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng A FED ERAL RESERV E NO TE TH E U N ITE D S TA TE S O F A M ER IC A I I L70744629F 12 1212 12 L70744629F ONE DOLLAR W AS HIN GT ON, D .C . TH I S NOT E I S LE GAL TE NDE R FO R AL L DE BT S, PU BL I C AND PR I VAT E SE RI ES 19 85 H 293 TiỀN MẶT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GÓP VỐN ĐẦU TƯ CK ĐẦU TƯ CHO VAYTIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC TÀI SẢN KHÁC TÀI SẢN Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG I. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 3TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG GIẤY TỜ CÓ GIÁ VAY NHNN TCTD KHÁC PHẢI TRẢ THUẾ Nghĩa vụ hiện tại của NH phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà NH phải thanh toán từ nguồn lực của mình PHẢI TRẢ KHÁC NỢ PHẢI TRẢ Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản VỐN CHỦ SỞHỮU Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng Ø Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong kỳ kế toán. Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí Ø Các đối tượng ngoại bảng: •Bảo lãnh. •Lãi chưa thu được. •Nợ bị tổn thất. •Giấy tờ có giá, Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG I. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 41.1.3.MỤC TIÊU Quyeát ñònh muïc tieâu Ngöôøi coù lôïi ích giaùn tieáp - Cô quan toå chöùc. - Ñoái töôïng khaùc Hoaït ñoäng kinh doanh Quyeát ñònh muïc tieâu Nghieäp vuï Keá toaùn Thoâng tin Nhaø quaûn trò - Ban giaùm ñoác - Hoäi ñoàng quản trò Kieåm toaùn Thoâng tin ñaõ ñöôïc xaùc nhaän Ngöôøi coù lôïi ích tröïc tieáp - Ngöôøi göûi tieàn - Coå ñoâng TẬP HỢP CUNG CẤP THÔNG TIN Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu, nhiệm vụ của KTNH 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu, nhiệm vụ của KTNH ØMôi trường kế toán. ØGiới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH. ØLuật, Chuẩn mực áp dụng. 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 51.2.1.Môi trường kế toán § Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tạo nên môi trường kế toán Yếu tố bên ngoài: Thương mại, thâm nhập, đầu tư, Yếu tố bên trong: Con người Môi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế, Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán Sự phát triển của khoa học-kỹ thuật 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.2.Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH: Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh § Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh trong phạm vi được ủy quyền. § Kế toán NH tại trụ sở chính tập hợp thông tin từ các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là một chủ thể kinh doanh độc lập. 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.3.Luật, Chuẩn mực áp dụng 1. Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) 2. Các chuẩn mực kế toán Việt nam Ví dụ ü Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung” ü Chuẩn mực 07: “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết” ü Chuẩn mực 08: “Thông tin tài chính về các khoản góp vốn LD” ü Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” ü Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác” ü Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính” ü Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và tổ chức tài chính tương tự;”, ü 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 6Giá gốc Historical cost Nhất quán Consistency Thận trọng Prudence Trọng yếu Materiality Cơ sở dồn tích Accrual basis Phù hợp Matching principle 2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng II. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG GIÁ GỐC CƠ SỞ DỒN TÍCH § Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền §TS phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của TS được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của TS đó vào thời điểm TS được ghi nhận. Giá gốc của TS không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể. 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG PHÙ HỢP NHẤT QUÁN §Việc ghi nhận DT và CP phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản DT thì phải ghi nhận một khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo ra DT đó. CP tương ứng với DT gồm CP của kỳ tạo ra DT và CP của các kỳ trước hoặc CP phải trả nhưng liên quan đến DT của kỳ đó. §Các chính sách và phương pháp kế toán DN đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm. Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh BCTC 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 7THẬN TRỌNG TRỌNG YẾU § Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; § Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập; § Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí; § Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí. § Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG § Tổ chức hệ thống tài khoản § Tổ chức chứng từ § Tổ chức hệ thống sổ sách § Tổ chức công việc kế toán 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 81.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TK DƯ CÓ TK DƯ NỢ SỐ DƯ SỐ DƯ TK trung gian: Dư nợ: Tài sản Dư có: Nguồn vốn TK ngoại bảng: Nhập / Xuất 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 9§ Tài khoản tổng hợp Loại TK (1 chữ số): x TK cấp 1 (2 chữ số): xx TK cấp 2 (3 chữ số): xxx TK cấp 3 (4 chữ số): xxxx § Tài khoản chi tiết xxxx. xx. xxx TK cấp 3 Ký hiệu tiền tệ STT TK chi tiết 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 10 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại : - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8). - Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9). 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK 1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư 2 20 - 29 Hoạt động tín dụng 3 30 - 39 Tài sản cố định và các tài sản có khác 4 40 - 49 Các khoản phải trả 5 50 - 56 Hoạt động thanh toán 6 60 - 64 Nguồn vốn chủ sở hữu 7 70 - 79 Thu nhập 8 80 - 89 Chi phí 9 90 - 99 Các tài khoản ngoài bảng CẤU TRÚC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.3.Chứng từ KTNH Ủy nhiệm chi Nhờ thu - UNT Giấy nộp tiền, giấy rút tiền. Phiếu thu, phiếu chi Séc Hóa đơn Phiếu CK, Lệnh TT, Bảng kê Thư TD – L/C HĐTD Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán. 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 11 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Phân loại: căn cứ vào trình tự lập chứng từ: üChứng từ ban đầu (chứng từ gốc) được lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ KT phát sinh hoặc đã hoàn thành. üChứng từ gốc sẽ là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán nếu chứng từ đó đã được chấp hành và thường là CT kết hợp giữa CT mệnh lệnh và chứng từ chấp hành. üChứng từ ghi sổ (Chứng từ tổng hợp): được lập trên cơ sở các chứng từ gốc ü Chứng từ ghi sổ có giá trị pháp lý để ghi vào sổ kế toán khi có chứng từ gốc kèm theo 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 12 Phân loại: căn cứ vào địa điểm lập chứng từ: üChứng từ nội bộ: Là các chứng từ do Ngân hàng lập để thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội bộ của NH. üChứng từ bên ngoài: do các khách hàng lập và nộp vào NH theo mẫu in sẵn hoặc mẫu qui định. 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Phân loại: căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế: ü Chứng từ tiền mặt: phản ánh các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt. ü Chứng từ chuyển khoản: các chứng từ phản ảnh các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt. ü Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng. 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 13 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Kiểm soát chứng từ kế toán NH. Là việc kiểm tra lại tính chất đúng đắn của các yếu tố đã ghi trên CT nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và của nghiệp vụ kinh tế phát sinh ØKiểm soát trước. ØKiểm soát sau. 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.3.Chứng từ KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán NH: ØĐảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán Nợ trước, Có sau. ØCT kế toán phải được luân chuyển trong nội bộ một NH hoặc nội bộ hệ thống NH, không quay lại KH sau khi CT đã được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ trường hợp đặc biệt. Ø Đảm bảo CT được kiểm soát chặt chẽ và luân chuyển nhanh chóng, an toàn. ØThu tiền trước, ghi sổ sau ØChi tiền trước, ghi sổ sau 14 1.3.4.Tổ chức hồ sơ - sổ sách KTNH HOÀ SÔ KHAÙCH HAØNG Thanh toaùn Tieàn göûi Tieàn vay Soå caùi Taøi trôï thöông maïi KD ngoaïi hoái Ngaân quyõ 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức công việc KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức công việc KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 15 1.3.5.Tổ chức công việc KTNH Kế toán giao dịch: Kế toán tổng hợp: CÔNG VIỆC Tiếp xúc khách hàng, lập chứng từ, thực hiện hạch toán, quản lý sổ kế toán chi tiết, Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp, KẾt quẢ Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế toán chi tiết, các báo cáo sao kê (tình hình hoạt động). Các báo cáo kế toán tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu. 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 16 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 17 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 18 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 01/01/2010 1 Chương II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Mục tiêu n Hiểu và vận dụng tốt các nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn. n Biết các phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn cơ bản, cách tính trả lãi và xử lý các tình huống nghiệp vụ để làm bài tập và thực hiện tốt nghiệp vụ khi tiếp cận thực tế. Noäi dung: §Những vấn đề cơ bản nghiệp vụ HĐV và kế toán HĐV §Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 01/01/2010 2 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO Ø Quyeát ñònh soá 1284/2002/QÑ-NHNN ngaøy 21/11/2002 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi NH” Ø Quyeát ñònh soá 1160/2004/QÑ-NHNN ngaøy 13/09/2004 vaø QÑ soá 47/2006/QÑ-NHNN ngaøy 25/09/2006 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá tieàn göûi tieát kieäm” Ø Quyeát ñònh soá 07/2008/QÑ-NHNN ngaøy 24/03/2008 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá phaùt haønh GTCG trong nöôùc cuûa TCTD” 2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM: NGUOÀN VOÁN NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH TIEÀN GÖÛI TIEÀN VAY NỢ PT KHAÙC LN CHÖA PP VOÁN VAØ CAÙC QUYÕ PH GTCG TAØI SAÛN NÔÏ KHAÙC 2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM: HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN KHÔNGTHƯỜNG XUYÊN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ KỲ PHIẾU CHỨNG CHỈ TG TRÁI PHIẾU CÓ KỲ HẠN TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN KHÔNG KỲ HẠN 01/01/2010 3 Tài liệu dù ... khách hàng B vay ngân hàng 180 trđ thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả góp, vốn trả đều mỗi tháng là 5 trđ, lãi tính trên số dư thực tế, lãi suất cho vay 18%/ năm (cố định), lãi suất quá hạn gấp 1,5 lần lãi trong hạn. Tài sản thế chấp trị giá 400 trđ. n Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau: n Ngày 8/6: Khách hàng trả gốc và lãi. n Ngày 8/7: Khách hàng trả gốc và lãi. n Ngày 8/8: Khách hàng trả toàn bộ gốc và lãi. n Hạch toán số tiền khách hàng trả ngày 8/8: Câu 5: (5 phút) n Ngày 2/5/2008, một khách hàng B vay ngân hàng 180 trđ thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả góp, vốn trả đều mỗi tháng là 5 trđ, lãi tính trên số dư thực tế, lãi suất cho vay 18%/năm (cố định), lãi suất quá hạn gấp 1,5 lần lãi trong hạn. Tài sản thế chấp trị giá 400 trđ. n Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau: n Ngày 3/6: Khách hàng trả gốc và lãi. n Ngày 3/7: Khách hàng trả gốc và lãi. n Ngày 3/8: Khách hàng trả gốc. n Ngày 30/8: Khách hàng đến ngân hàng trả toàn bộ gốc và lãi. Hạch toán ngày 3/8: 01/01/2010 25 Câu 6: (5 phút) n Ngày 15-5-N, Khách hàng A nộp sổ tiết kiệm kèm CMND đề nghị rút tiền mặt. Trên sổ tiết kiệm ghi: n Số tiền gửi: 150 trđ n Ngày gửi tiền: 15 – 2 - N n Lãi suất tiền gửi kỳ hạn 3 tháng là 0,66 %/tháng. n Khách hàng rút lãi cuối kỳ, ngân hàng tính dự chi lãi theo tháng vào ngày gửi tiền. Hạch toán dự chi lãi hàng tháng: Câu 7: (5 phút) n Ngày 15-5-N, Khách hàng A nộp sổ tiết kiệm kèm CMND đề nghị rút tiền mặt. Trên sổ tiết kiệm ghi: n Số tiền gửi: 150 trđ n Ngày gửi tiền: 15 – 2 - N n Lãi suất tiền gửi kỳ hạn 3 tháng là 0,66 %/tháng. n Khách hàng rút lãi cuối kỳ, ngân hàng tính dự chi lãi theo tháng vào ngày gửi tiền. Hạch toán ngày 15/5: Câu 8: (3 phút) n Khách hàng A có tài khoản tại ngân hàng công thương chi nhánh Long An, gửi 1 ủy nhiệm chi vào ngân hàng với số tiền là 20 trđ về việc trả tiền khách hàng B có tài khoản tại ngân hàng Nông nghiệp Long An, biết hai ngân hàng này có thanh toán bù trừ, tài khoản của A đủ số dư để thanh toán. Hạch toán tại ngân hàng Công thương chi nhánh Long An: 01/01/2010 26 Câu 9: (3 phút) n Khách hàng A có tài khoản tại ngân hàng công thương chi nhánh Long An, gửi 1 ủy nhiệm chi vào ngân hàng với số tiền là 20 trđ về việc trả tiền khách hàng B có tài khoản tại ngân hàng Nông nghiệp Long An, biết hai ngân hàng này có thanh toán bù trừ, tài khoản của A đủ số dư để thanh toán. Hạch toán tại ngân hàng Nông nghiệp Long An: n Phân theo trình tự lập và công dụng của chứng từ, ủy nhiệm thu: n A. chứng từ ghi sổ n B. chứng từ gốc n C. chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ n Đáp án: c n Phân theo trình tự lập và công dụng của chứng từ, ủy nhiệm chi: n A. chứng từ ghi sổ n B. chứng từ gốc n C. chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ n Đáp án: c 01/01/2010 27 n Coâng ty cheá bieán M(TK tại ngaân haøng noâng nghieäp) noäp baûng keâ noäp seùc keøm tôø seùc chuyeån khoaûn do coâng ty H coù taøi khoaûn taïi NH Coâng thöông Q.5 phaùt haønh, seùc coøn thôøi gian hieäu löïc, soá tieàn treân seùc laø 10.000.000ñ. (hai ngaân haøng coù tham gia thanh toaùn buø tröø). Haïch toaùn taïi ngaân haøng noâng nghieäp: n a. Nôï TK 5012: 10.000.000 n Coù TK 4211 (Cty cheá bieán M): 10.000.000 n b. Nôï TK 4211( Cty cheá bieán M): 10.000.000 n Coù TK 4211( Coâng ty H): 10.000.000 n c. b. Nôï TK 4211( Coâng ty H): 10.000.000 n Coù TK 4211( Cty cheá bieán M): 10.000.000 n d. Caû 3 ñeàu sai. n Đáp án: a n Coâng ty A (TK taïi ngaân haøng ngoaïi thöông Thanh Hoùa) laäp UNC soá tieàn 18.000.000ñ noäp vaøo NH yeâu caàu traû tieàn cho Coâng ty B Thanh Hoùa (taïi NH Coâng Thöông Thanh Hoùa). Hai ngaân haøng khoâng tham gia thanh toaùn buø tröø. Haïch toaùn taïi ngaân haøng ngoaïi thöông: n a. Nôï TK 4211(Cty A): 18.000.000 n Coù TK 1113: 18.000.000 n b. Nôï TK 4211( B): 18.000.000 n Coù TK 4211(A ): 18.000.000 n c. b. Nôï TK 4211( A): 18.000.000 n Coù TK 4211( Cty B): 18.000.000 n d. Caû 3 ñeàu sai. n Đáp án: a n Ngaân haøng ngoaïi thöông nhaän ñöôïc töø NH Coâng Thöông chi nhaùnh 4 caùc lieân UNT cuûa chi nhaùnh ñieän T ñoøi tieàn coâng ty L, soá tieàn 15.000.000ñ. (hai ngaân haøng coù tham gia thanh toaùn buø tröø). Haïch toaùn taïi ngaân haøng ngoaïi thöông: n a. Nôï TK 5012: 15.000.000 n Coù TK 4211 (T): 15.000.000 n b. Nôï TK 4211(T): 15.000.000 n Coù TK 4211( L): 15.000.000 n c. b. Nôï TK 5012): 15.000.000 n Coù TK 4211(T): 15.000.000 n d. Caû 3 ñeàu sai. n Đáp án: a 01/01/2010 28 01/01/2010 1 Chương 6 KEÁ TOAÙN KEÁT QUAÛ KINH DOANH – PHAÂN PHOÁI LÔÏI NHUAÄN Noäi dung: I. Kế toán các khoản thu nhập 1.Nội dung các khoản thu nhập 2. Hạch toán các khoản thu nhập II. Kế toán các khoản chi phí 1.Nội dung các khoản chi phí 2.Hạch toán các khoản chi phí III. Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 1. Khái quát cơ chế tài chính của các TCTD 2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3. Kế toán phân phối lợi nhuận TAØI LIEÄU THAM KHAÛO Ø Nghò ñònh soá 146/2005/NÑ-CP cuûa chính phuû ban haønh ngaøy 23/11/2005 “Veà cheá ñoä taøi chính ñoái vôùi caùc toå chöùc tín duïng” ØChuaån möïc keá toaùn soá 14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc” 01/01/2010 2 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: 6.1.1. Caùc khoaûn thu nhaäp cuûa NHTM: - Thu từ hoạt động tín dụng: 70 - Thu nhập phí về hoạt động dịch vụ: 71 - Thu nhập từ hoạt động KD ngoại hối: 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: 74 - Thu nhập góp vốn, mua cổ phần: 78 - Thu nhập khác: 79 6.1.2. Caùc khoaûn chi phí cuûa NHTM: - Chi phí hoạt động tín dụng 80 - Chi phí hoạt động dịch vụ: 81 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối: 82 - Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí: 83 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác: 84 - Chi phí cho nhân viên: 85 - Chi cho hoạt động quản lí và công vụ: 86 - Chi về tài sản: 87 - Chi phí dự ph.ng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của KH - Chi phí khác: 89 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: 6.1.3. Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM: 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: Qui định chung: - Kết quả KD của NHTM được xác định theo năm tài chính - Việc xác định kết quả KD được xác định tại tất cả các chi nhánh cũng như HSC vào cuối ngày 31/12 - Sang đầu năm mới, số dư 691 được chuyển thành số dư 692 để đợi quyết toán - Sau khi quyết toán được duyệt, HSC sẽ ra lệnh cho các chi nhánh chuyển kết quả KD năm trước về hội sở - Việc phân phối lợi nhuận được quyết định ở HSC 01/01/2010 3 6.1.3. Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM: Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM ñöôïc xaùc ñònh vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn. KQKD = Toång thu nhaäp – Toång chi phí Trong ñoù: Toång thu nhaäp: toång thu nhaäp trong kyø keá toaùn Toång chi phí: toång chi phí trong kyø keá toaùn Sau khi quyeát toaùn, KQKD seõ chuyeån thaønh laõi (loã) naêm tröôùc. 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: 6.1.4. Phaân phoái lôïi nhuaän: 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: Đối với các TCTD thuộc sở hữu nhà nước: 1. Trích lập quỹ dự trữ bổ sung VĐL : 5% 2. Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có). 3. Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp. Lợi nhuận còn lại (100%): 4. Trích lập quỹ dự phòng tài chính: 10 % 5. Trích lập quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ: 50% 6. Lợi nhuận còn lại được phân phối tiếp như sau: • Trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành tổ chức tín dụng theo quy định chung đối với doanh nghiệp nhà nước. • Trích lập 2 quỹ khen thưởng, phúc lợi. Mức trích tối đa không quá ba tháng lương thực hiện. • Số lợi nhuận c.n lại sau khi trích 2 quỹ khen thưởng, phúc lợi được bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ. 6.1.4. Phaân phoái lôïi nhuaän: 6.1. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN: 01/01/2010 4 6.2. Nguyeân taéc keá toaùn: 6.2.1. Nguyeân taéc chung: ØThôøi ñieåm vaø noäi dung ghi nhaän thu nhaäp, chi phí ñöôïc thöïc hieän döïa treân Chuaån möïc ghi nhaän doanh thu vaø caùc nguyeân taéc phuø hôïp, nguyeân taéc thaän troïng vaø caùc chuaån möïc coù lieân quan khaùc. ØCaùc TK thu nhaäp phaûn aùnh taát caû caùc khoaûn thu nhaäp trong kyø keá toaùn cuûa NH. Cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö coù taøi khoaûn thu nhaäp sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø khoâng coù soá dö. ØCaùc taøi khoaûn chi phí phaûn aùnh taát caû caùc khoaûn chi phí trong kyø keá toaùn cuûa NH, cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö nôï taøi khoaûn chi phí sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø khoâng coù soá dö. Nguyên tắc: cơ sở dồn tích và thận trọng ?Phương pháp hạch toán: - Thực thu - Dự thu - Phân bổ thu nhập ?Kếtoáncáckhoảnthunhậpbằngngoạitệ: -Quiđổi sang VND ngay tại thời điểm phát sinh - Qui đổi vào cuối ngày 6.2. Nguyeân taéc keá toaùn: 6.2.2. Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu: Nguyên tắc: cơ sở dồn tích ?Phương pháp hạch toán: - Thực chi - Dự chi - Phân bổ chi phí ?Hạchtoánchibằngngoạitệ ?HạchtoánthuếVAT ?Hạchtoánthuếthunhậpdoanhnghiệp 6.2. Nguyeân taéc keá toaùn: 6.2.3. Nguyeân taéc ghi nhaän chi phí: 01/01/2010 5 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng: Doanh thu trong kyø - Ñieàu chænh - Keát chuyeån KQKD Doanh thu – Loaïi 7 DT chöa keát chuyeån Chi phí trong kyø - Giaûm chi - Keát chuyeån KQKD Chi phí – Loaïi 8 CP chöa keát chuyeån - Keát chuyeån töø thu nhaäp - Chuyeån loã - Keát chuyeån töø chi phí - Chuyeån laõi KQKD naêm nay - 6910 Laõi trong naêm - Loã naêm tröôùc - Phaân phoái LN - Noäp thueá BS - Laõi naêm tröôùc - Ñöôïc hoaøn thueá KQKD naêm tröôùc - 6920 Loã chöa xöû lyù Loã trong naêm Laõi chöa phaân phoái 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng: Ø Caùc TK thanh toaùn: Tieàn maët, Tieàn göûi, Tieàn vay, Ø Caùc TK thanh toaùn voán: 519, 5012, 1113, Ø Caùc taøi khoaûn phaân boå: 3880, 4880 ØCaùc taøi khoaûn laõi phaûi thu – 39, laõi phaûi traû – 49, ØCaùc taøi khoaûn voán vaø caùc quyõ ngaân haøng: TK loaïi 6 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng: 01/01/2010 6 ØChöùng töø haïch toaùn: Phieáu thu, Phieáu chi, PCK, Ñieän chuyeån tieàn, Leänh thanh toaùn, Giaáy noäp tieàn vaøo NS, ØChöùng töø khaùc: baûng keâ laõi, baùo caùo quyeát toaùn thueá, baùo caùo KQKD, 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng: 6.3.2.1. Thu nhaäp: TK Thu nhập – 7XX TK Thích hôïp – TM,TG Thöïc thu TK Laõi phaûi thu - 39 Laõi döï thu TK DT chôø PB - 488 Laõi thu tröôùcPhaân boå TN TK CP khaùc - 89 Thoaùi thu laõi Thu laõi döï thu TK Thích hôïp Cheânh leäch TG - 63 TN CL TG Ñieàu chænh thu nhaäp TK KQKD - 6910 Keát chuyeån thu nhaäp 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.2. Haïch toaùn: TK Thích hôïp – TM,TG Thöïc chi TK Laõi phaûi traû - 49 TK CP chôø PB - 388 Laõi traû tröôùc TK TN khaùc – 7X Thoaùi chi laõi Chi laõi döï traû Cheânh leäch TG - 63 TK Chi phí – 8XX Ñieàu chænh chi phí Keát chuyeån chi phí TK Thích hôïp TK KQKD - 6910 Laõi döï traû Phaân boå CP CP CL TG 6.3.2.2. Chi phí: 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.2. Haïch toaùn: 01/01/2010 7 6.3.2.3. Keát quaû kinh doanh: * Taïi caùc chi nhaùnh: ØSau khi keát chuyeån thu nhaäp vaø chi phí trong kyø: § Neáu TK KQKD naêm nay dö coù: CN laõi § Neáu TK KQKD naêm nay dö nôï: CN loã TK Ñieàu chuyeån voán - 519 TK KQKD – 6910 / 6920 Chuyeån laõi Chuyeån loã 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.2. Haïch toaùn: * Taïi Hoäi sôû: ØSau khi nhaän laõi / loã cuûa toaøn heä thoáng: § Neáu TK KQKD naêm tröôùc dö coù: NH laõi § Neáu TK KQKD naêm tröôùc dö nôï: NH loã TKKQKD – 6910 / 6920 TK Ñieàu chuyeån voán – 519.CN Nhaän laõi töø CN Nhaän loã töø CN 6.3.2.3. Keát quaû kinh doanh: 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.2. Haïch toaùn: 6.3.2.4. Phaân phoái lôïi nhuaän: ØPhaân phoái lôïi nhuaän: Sau khi BCTC ñaõ ñöôïc kieåm toaùn, caên cöù vaøo nghò quyeát cuûa HÑQT hoaëc Ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng: TK Caùc quyõ NH – 6XX TK KQKD naêm tröôùc - 6920 Trích laäp caùc quyõ TK Khen thöôûng BÑH - 469 Trích khen thöôûng TK Phaûi traû coå töùc - 469 Traû coå töùc 6.3. Phöông phaùp keá toaùn: 6.3.2. Haïch toaùn: 01/01/2010 8 ?Tài khoản sử dụng -TK3535–Tàisảnthuếthunhậpho.nlại -TK4535–Thuếthunhậpho.nlạiphảitrả -TK4534-Thuếthunhậpdoanhnghiệp -TK833–chiphíthuếthunhậpdoanhnghiệp +8331-chiphíthuếthunhậpdoanhnghiệphiệnhành +8332–Chiphíthuếthunhậpdoanhnghiệpho.nlại Hạch toán chi phí thuế thu nhập DN ?Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: làthuế thunhậpDNsẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản: - Chênh lệch tạm thời được khấu trừ - Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng. ?Việcxácđịnh tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm được thực hiện vào cuối năm tài chính ?Tàisảnthuếthunhậpho?nlạiphátsinhtừ: -Cáckhoảnchênhlệchtạmthờiđược khấu trừ do khấu hao tài sản cố định theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế thu nhập trong năm - Các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau. Ví dụ: chi phí trích trước về sửa chữa lớn TSCĐ được ghi nhận trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi các khoản chi phí này thực tế phát sinh trong các năm sau. - Tài sản thuế thu nhập ho.n lại được tính trên giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại. Các khái niệm cơ bản Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành. ?Được xác định vào ngày kết thúc năm tài chính ?Thuế thunhậpho?nlạiphảitrả phátsinhtừ cáckhoảnchênh lệchtạmthờichịuthuế.Vídụthờigiansửdụnghữuíchcủatàisản doTCTDxácđịnh dài hơn thời gian sử dụng hữu ích theo chính sách tài chính hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận dẫn đến mức trích khấu hao TSCĐ theo kế toán thấp hơn khấu hao được khấu trừ vào lợi nhuận tính thuế. 01/01/2010 9 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN ho.n lại ?ChiphíthuếTNDNhiệnhànhlàsố thuế TNDNphảinộptính trênthunhậpchịuthuế trongnăm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. ?Chiphíthuế TNDNho?nlạilàsố thuế TNDNsẽ phảinộp trongtương lai phát sinh từ: • Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm • Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước ?Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làkhoảngiảmchiphíthuế thunhậpdoanhnghiệpho?n lạiphátsinhtừ: ?GhinhậntàisảnthuếTNDNho?nlạitrongnăm ?Hoànnhậpthuếthunhậpho?nlạiphảitrả đã được ghi nhận từ các năm trước. 01/01/2010 10 01/01/2010 11 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ hạch toán PDF Merger Thank you for evaluating AnyBizSoft PDF Merger! To remove this page, please register your program! Go to Purchase Now>> Merge multiple PDF files into one Select page range of PDF to merge Select specific page(s) to merge Extract page(s) from different PDF files and merge into one AnyBizSoft
File đính kèm:
- bai_giang_ke_toan_ngan_hang_chuong_1_tong_quan_ke_toan_ngan.pdf