Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 9: Kế toán kinh doanh dịch vụ Bưu chính Viễn thông - Đinh Xuân Dũng

Chương 9 
Kế toán kinh doanh dịch vụ B ư u chính Viễn thông 
11/21/2021 
2 
S Ơ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KINH DOANH 
B Ư U CHÍNH VIỄN THÔNG TẠI CÁC Đ Ơ N VỊ TRỰC THUỘC 
Kết chuyển giảm doanh thu 
TK 531,532 
Chi giảm giá 
TK 111,112, 131 
KC-PB 
chi phí 
chung 
Chi phí trực tiếp 
TK 152,153,334 
TK 154 
TK 5115 
K/chuyển 
DT thuần 
TK 627 
Chi phí 
chung 
Thuế GTGT 
 đ ầu vào 
TK 111,112,331 
TK 13635 
DT đư ợc 
chia từ 
các đơ n 
 vị trực 
thuộc khác 
TK 13638 
TK 33638 
DT phải chia 
cho các đơ n vị 
trực thuộc khác 
Doanh thu 
 phát sinh 
TK 111,112, 
131 
TK 5113 
Thuế GTGT 
 đ ầu ra 
TK 33635 
T/toán 
bù trừ 
với BĐT 
KC 
DT 
về BĐT 
TK 33631 
KC 
C/phí 
về BĐT 
TK 13631 
Kết chuyển bù trừ thuế GTGT 
11/21/2021 
3 
S Ơ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN 
KINH DOANH B Ư U CHÍNH VIỄN THÔNG TẠI B Ư U ĐIỆN TỈNH 
C/phí 
SX chung 
tại BĐT 
TK 627 
TK 13631 
DT tại BĐH 
TK 111 
112, 131 
DT tại 
BĐT 
TK 5113 
K/chuyển giảm 
thu tại BĐT 
Chi giảm 
 giá tại BĐT 
TK 111,112 
131 
TK 531, 532 
CP trực tiếp 
tại BĐT 
TK 1521 
153, 334 
TK 154 
TK5115 
Kchuyển DT thuần 
 tại BĐT 
KC chi phí 
SXKD 
phát sinh 
tại BĐT 
TK 632 
K/chuyển 
giá vốn 
 hàng bán 
TK 9113 
CP- SXKD tại BĐH 
TK 33631 
KC, 
P/bổ 
C/phí 
SXC 
Thuế TNDN 
nộp TCT 
TK 33621 
Trích lập các quỹ 
TK414, 415,421 
Xác đ ịnh 
lợi nhuận 
TK 421 
K/chuyển DT 
đ ể xác đ ịnh 
kết quả kinh doanh 
TK 13621 
DT đư ợc đ iều tiết 
DT đư ợc chia 
TK 1368, 1386 
K/chuyển 
CP q/lý DN 
TK 641, 642 
TK3368, 3386 
DT chia 
cho đ ối tác 
TK 33621 
DT nộp đ iều tiết về TCT 
11/21/2021 
4 
S Ơ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC TẠI Đ Ơ N VỊ TRỰC THUỘC 
Thanh toán 
bù trừ 
với BĐ Tỉnh 
BĐ tỉnh cấp 
chênh lệch 
thuế GTGT 
Thanh toán bù trừ với BĐ Tỉnh 
 về thuế GTGT 
TK 111,112 
Nộp ch/lệch 
thuế GTGT 
về BĐ Tỉnh 
TK 13635 
Thuế GTGT 
đ ầu vào 
TK 13638 
Kết chuyển 
chi phí 
TK 111,112,331 
Chi phí 
TK 811, 821 
TK 711,721 
TK 111,112,131 
Doanh thu 
TK 33638 
Kết chuyển 
doanh thu 
Thuế GTGT 
đ ầu ra 
TK 33635 
11/21/2021 
5 
HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 
HOẠT ĐỘNG KHÁC TẠI Đ Ơ N VỊ THÀNH VIÊN 
TK 33635 
Thuế 
GTGT 
đ /vào 
tại BĐH 
Nộp chênh lệch 
 về TCT (nếu lãi) 
TK 33628 
Kết chuyển chi phí tại BĐT 
TK 9119 
K/chuyển 
d/thu tại BĐT 
TK 13638 
K/chuyển d/thu 
 tại BĐH 
Thuế 
GTGT 
 đ ầu vào 
 tại BĐT 
TK 13311 
Thuế 
GTGT 
đ /vào 
không 
đư ợc 
k/trừ 
Doanh thu 
tại BĐT 
TK 711,721 
TK 111,112 
TK 111,112 
Chi phí tại BĐT 
TK 811, 821 
TK 13635 
Thuế GTGT đ /ra tại BĐH 
Thuế 
GTGT 
đ /ra 
tại 
BĐT 
TK 33311 
TK 33638 
K/chuyển 
CP tại BĐH 
TK 13628 
Đ ư ợc TCT 
cấp (nếu lỗ) 
TK 33638 
TK 13638 
Thanh toán 
bù trừ 
Tỉnh - Huyện 
11/21/2021 
6 
(10)K/chuyển CPSX 
TK 627 
(6)P/bổ CPSX 
chung 
 (3)Trích KH 
 TSCĐ 
(19)Phải nộp 
CL 
thu > chi 
cho BĐT 
TK 336321 
(21) BĐT 
bù đ ắp nếu lỗ 
TK 136321 
TK 
136328 
(22)Tạm trích quỹ hay 
LN đư ợc BĐT cấp 
TK 431 
TK 336328 
TK111,112,331, 
334,338(2,3,4) 
(1)Nhận tiền 
BĐT cấp 
(4b)Thuế VAT 
đ /vào 
của NVL, 
 hàng hóa 
TK 13635 
TK 152, 
153, 156 
(4a) Mua 
NVL 
nhập 
kho 
TK 642 
TK 336322 
(11)Trích nộp 
CPQL 
cấp trên 
TK 155 
TK 632 
(7)Th/ 
phẩm 
(9)GV 
t/phẩm 
(8)GV 
hàng 
bán 
TK 421 
(20)Lỗ không 
đư ợc BĐT 
bù đ ắp 
(18)K/C DT 
hoạt đ ộng 
KD khác 
TK 33635 
TK 111, 
112,131 
TK 512, 
51132 
(15)DT 
HĐ KD khác 
(16a)DT 
nội bộ 
phải thu 
BĐT 
(16b)Thuế VAT 
đ ầu ra của 
HĐ KD khác 
TK 531, 
532 
(17)Các 
khoản 
giảm trừ 
DT 
(5)Xuất NVL 
cho SX 
S Ơ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP KINH DOANH KHÁC 
 HẠCH TOÁN RIÊNG TẠI CÔNG TY HẠCH TOÁN RIÊNG 
TK 1548 
(1,2,..) 
 (2)Chi phí 
TK 9118 
(12)KC 
GV 
TK 641 
(13)KC CP 
bán hàng 
(14)K/C CP 
 QLDN 
11/21/2021 
7 
S Ơ ĐỒ KẾ TOÁN XÂY LẮP CÔNG TRÌNH XDCB TẠI CÔNG TY HẠCH TOÁN RIÊNG 
Xuất 
NVL 
cho SX 
BĐT cấp NVL 
 NVL thừa trả lại BĐT 
KC-CP 
QLDN 
TK 641 
K/chuyển 
 CP b/hàng 
TK 336321 
Phải nộp ch/lệch 
thu > chi cho BĐT 
Mua 
NVL 
nhập 
kho 
TK 152, 
153, 156 
TK 531 
532 
Các 
khoản 
 giảm 
 trừ 
Nhận tiền 
 BĐT cấp 
TK 33634 
TK111,112,331 
 334,338(2,3,4) 
TK 1548(1,2,...) 
 CPSX ph/sinh 
K/chuyển 
CPSX 
TK 632 
TK 627 
P/bổ CP 
SX chung 
TK 33635 
Thuế 
VAT 
đ ầu ra 
TK 13635 
Thuế VAT 
 đ /vào 
TK 421 
Lỗ không 
 đư ợc BĐT 
bù đ ắp 
 BĐT 
bù đ ắp 
nếu lỗ 
TK 136321 
Doanh thu nội bộ 
 phải thu BĐT 
Doanh 
thu 
Trả tiền 
 BĐT 
cấp thừa 
TK 512, 
5111 51132 
TK 111, 
112,131 
TK 33634 
Tạm trích quỹ hay 
 LN đư ợc BĐT cấp 
TK 431 
K/chuyển 
Giá vốn 
TK 9118 
TK 642 
TK 336322 
Trích nộp 
CPQL 
cấp trên 
K/chuyển 
 doanh thu 
11/21/2021 
8 
KẾ TOÁN VỀ ĐẦU T Ư VÀ XÂY DỰNG C Ơ BẢN TẠI B Ư U ĐIỆN HUYỆN 
 (Do BĐ Tỉnh ra Quyết đ ịnh đ ầu t ư , 
giao cho BĐ Huyện ký hợp đ ồng với các nhà thầu) 
TK 111,112 
TK 331 
øng tiền 
cho nhà thầu 
TK 33634 
TK 111,112, 331 
Nhận tiền do BĐT 
cấp về ĐT-XDCB 
TK 13635 
Bàn giao khối l ư ợng 
XDCB hoàn thành 
(theo giá phải trả 
cho nhà thầu) 
Thuế GTGT 
Xuất vật t ư , 
thiết bị 
đ ầu t ư XDCB 
đư a đ i lắp 
cho nhà thầu 
TK 1522, 153 
TK 1524 
K/cuyển giá trị vật t ư 
 thiết bị khi bàn giao 
khối l ư ợng XDCB 
hoàn thành 
TK 152, 153 
Nhập kho vật t ư 
thiết bị do BĐT cấp 
BĐT chuyển thẳng thiết bị cho nhà thầu 
11/21/2021 
9 
TK 111,112, 331 
TK 152, 153 
Chi phí XDCB 
phát sinh 
TK 13635 
Thuế GTGT 
TK 33634 
TK 111,112,331 
Nhận đư ợc tiền 
ĐTXD do BĐT 
cấp về ĐT-XDCB 
TK 152, 153 
Nhập kho NVL 
 thiết bị ĐTXD 
do BĐT cấp 
KẾ TOÁN VỀ ĐẦU T Ư VÀ XÂY DỰNG C Ơ BẢN TẠI B Ư U ĐIỆN HUYỆN 
 (Do BĐ Tỉnh ký hợp đ ồng với các nhà thầu giao nhiệm vụ cho BĐ Huyện ) 
11/21/2021 
10 
KẾ TOÁN VỀ ĐẦU T Ư VÀ XÂY DỰNG C Ơ BẢN 
TẠI BAN QUẢN LÝ TRỰC THUỘC B Ư U ĐIỆN TỈNH THỰC HIỆN 
TK 111,112, 331 
Nhận tiền do 
 BĐT ứng 
TK 33634 
TK 152, 153 
Nhập kho vật t ư 
thiết bị do 
BĐT cấp 
TK 241 
Khi xuất kho NVL, thiét bị 
cho đ ầu t ư -XDCB 
Khi phát sinh CP cho 
đ ầu t ư -XDCB bằng tiền 
TK 13638 
P/bổ CP của Ban QLDA 
CP của Ban QLDA 
đư ợc BĐT cấp 
TK 13635 
Thuế GTGT 
Điều chỉnh giá trị công trình khi quyết toán đư ợc duyệt 
Khi công trình hoàn thành bàn giao đư a vào sử dụng tạm ghi t ă ng TSCĐ 
TK 642 
CP của 
Ban QLDA