Bài giảng Kế toán cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp
Nguyên tắc kế toán
_ Kế toán chỉ phản ánh vào TK “tiền mặt” thực tế
nhập, xuất quỹ .
_ Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ,kịp
thời, chính xác số hiện có trên sổ kế toán và sổ
quỹ.
_ Mọi khoản chênh lệch phát sinh phải xác định
nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện
pháp xử lý chênh lệch.
Kế toán tiền mặt
_ Kế toán tiền mặt phải chấp hành
nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ
quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành và các
qui định về thủ tục thu, chi, nhập quỹ,
xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ, giữ quỹ và
kiểm kê quỹ của Nhà nước
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kế toán cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Kế toán cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp
Th.S, PHAN THÒ THUÙY NGOÏC KEÁ TOAÙN CÔ QUAN HAØNH CHÍNH VAØ ÑÔN VÒ SÖÏ NGHIEÄP QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.1 Nguyên tắc kế toán _ Kế toán chỉ phản ánh vào TK “tiền mặt” thực tế nhập, xuất quỹ . _ Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ,kịp thời, chính xác số hiện có trên sổ kế toán và sổ quỹ. _ Mọi khoản chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt _ Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành và các qui định về thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ, giữ quỹ và kiểm kê quỹ của Nhà nước QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt _ Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành và các qui định về thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ, giữ quỹ và kiểm kê quỹ của Nhà nước QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.2 Kế toán chi tiết: 1.2.1 Chứng từ kế toán a. Phiếu thu. Mẫu C30 – BB: b. Phiếu chi. Mẫu C 31 - BB c. Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam). Mẫu C 34 - HD d. Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý). Mẫu C 35 – HD QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.2.2. Sổ kế toán chi tiết a. Sổ quỹ tiền mặt: b. Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ. Mẫu S 13 – H: TK 111 Các khoản tiền mặt tăng do : _ Nhập quỹ. _ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê. _ Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá tăng ). Các khoản tiền mặt giảm do: _ Xuất quỹ _ Số thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê. _ Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá giảm ) SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí còn tồn quỹ. TK 007 Số ngoại tệ thu vào ( nguyên tệ ). Số ngoại tệ xuất ra ( nguyên tệ ). SDCK: Số ngoại tệ còn lại ( nguyên tệ ). Trên tài khoản này không qui đổi các đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc: 2.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi _ Kế toán tiền gửi phải tổ chức thực hiện việc theo dõi riêng từng loại tiền gửi _ Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu, nếu có chênh lệch phải báo ngay cho ngân hàng, kho bạc để xác nhận và điều chỉnh kịp thời. _ Nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ và những qui định có liên quan đến Luật Ngân sách QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc: 2.2 Kế toán chi tiết 2.2.1 Chứng từ kế toán _ Giấy báo Nợ _ Giấy báo Có _ Bảng sao kê của ngân hàng - kho bạc kèm theo các chứng từ gốc ( Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Bảng kê nộp séc). 2.2.2 Sổ kế toán chi tiết: Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc Tài khoản 112 _ Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí gửi vào ngân hàng – kho bạc. _ Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng). _ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí rút từ tiền gửi ngân hàng - kho bạc. _ Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm). SDCK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí còn gửi ở ngân hàng – kho bạc. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.1.1 Noäi dung : @NL-VL trong ñôn vò HCSN raát ña daïng, bao goàm: _ Nguyeân lieäu _ Vaät lieäu _ Nhieân lieäu _ Phuï tuøng thay theá _ Caùc loaïi vaät lieäu khaùc QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: @ Coâng cuï- duïng cuï: Laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng khoâng coù ñuû caùc tieâu chuaån veà giaù trò vaø thôøi gian söû duïng quy ñònh ñoái vôùi taøi saûn coá ñònh,bao goàm : _ Duïng cuï _ Duïng cuï laâu beàn: laø nhöõng CC- DC coù giaù trò töông ñoái lôùn & coù thôøi gian söû duïng treân moät naêm maø khoâng coi laø TSCÑ & nhöõng taøi saûn coù nguyeân giaù treân 10 trieäu ñoàng trôû leân nhöng deå hoûng, deå vôû nhö caùc ñoà duøng thuûy tinh, baèng saønh söùtröø trang thieát bò thí nghieäm, nghieân cöùu khoa _ Ñôn vò phaûi theo doõi, quaûn lyù chaët cheõ töøng loaïi CC- DC laâu beàn khi xuaát ra söû duïng cho ñeán khi baùo hoûng QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.1.2 Nguyeân taéc haïch toaùn : - Chaáp haønh ñaày ñuû caùc quy ñònh veà quaûn lyù nhaäp, xuaát kho - Chæ haïch toaùn vaøo TK 152 , 153 thöïc teá nhaäp, xuaát qua kho. - Mua veà ñöa vaøo söû duïng ngay khoâng qua kho thì khoâng haïch toaùn vaøo TK 152, TK 153 QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: - Keá toaùn chi tieát vaät lieäu, duïng cuï phaûi thöïc hieän ñoàng thôøi ôû kho & phoøng keá toaùn . - Ñònh kyø , keá toaùn phaûi thöïc hieän ñoái chieáu vôùi thuû kho, neáu coù cheânh leäch thì baùo ngay cho keá toaùn tröôûng hoaëc phuï traùch keá toaùn & Thuû tröôûng ñôn vò bieát ñeå kòp thôøi xaùc ñònh nguyeân nhaân & coù bieän phaùp xöû lyù . Mua ngoaøi nhaäp kho : @ Neáu nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï mua veà söû duïng cho hoaït ñoäng HCSN, Döï aùn, thöïc hieän ñôn ñaët haøng cuûa nhaø nöôùc, hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB . Giaù thöïc teá = Giaù mua thöïc teá ghi treân hoaù ñôn + Caùc khoaûn thueá khoâng hoaøn laïi ( Thueá nhaäp khaåu, thueá tieâu thuï ñaëc bieät, thueá GTGT khoâng ñöôïc hoaøn laïi) Caùc chi phí coù lieân quan ( chi phí vaän chuyeån, boác xeáp..) ñöôïc ghi tröïc tieáp vaøo caùc taøi khoaûn chi phí coù lieân quan ñeán vieäc söû duïng nguyeân lieäu - vaät lieäu , coâng cuï, duïng cuï. @ Neáu mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp khaáu tröø thì giaù mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï laø giaù mua khoâng coù thueá GTGT @ Neáu mua vaät lieäu – duïng cuï duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp hoaëc khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT thì giaù mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï laø giaù mua coù thueá GTGT ( Giaù thanh toaùn) @ Neáu nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï mua vaøo duøng chung cho caû hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï thuoäc dieän chòu thueá GTGT & hoaït ñoäng HCSN, döï aùn, thöïc hieän ñôn ñaët haøng ñöôïc trang traûi töø nguoàn kinh phí . Veà nguyeân taéc, ñôn vò phaûi haïch toaùn rieâng thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø & khoâng ñöôïc khaáu tröø, neáu khoâng haïch toaùn rieâng ñöôïc thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc haïch toaùn vaøo TK 3113. Cuoái kyø, keá toaùn phaûi tính, xaùc ñònh soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø & khoâng ñöôïc khaáu tröø theo cheá ñoä quy ñònh. Soá thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc khaáu tröø ñöôïc haïch toaùn vaøo chi HCSN, chi döï aùn, chi thöïc hieän ñôn ñaët haøng cuûa nhaø nöôùc * Giaù thöïc teá bình quaân gia quyeàn : Giaù thöïc teá NL- VL, CC- DC xuaát trong kyø = Giaù thöïc teá bình quaân cho moät ñôn vò NL- VL,CC-DC x Soá löôïng NL- VL, CC- DC xuaát trong kyø Giaù thöïc teá bình quaân cho 1 ñôn vò NL-VL, CC-DC = GTT VL-DC toàn ñaàu kyø + GTT VL-DC nhaäp trong kyø Soá löôïng VL,DC toàn ñaàu kyø + Soá löôïng VL,DC nhaäp trong kyø •Giaù thöïc teá nhaäp tröôùc xuaát tröôùc : •NL-VL,CC-DC nhaäp laàn ñaàu seõ ñöôïc duøng ñeå tính giaù cho VL- DC xuaát ñaàu tieân cho ñeán khi heát soá VL-DC nhaäp laàn ñaàu môùi tính giaù thöïcteá xuaát cho soá VL-DC nhaäp laàn keá tieáp GTT cuûa NL- VL,CC -DC xuaát duøng = Giaù thöïc teá cuûa VL-DC nhaäp kho theo töøng laàn nhaäp kho tröôùc x Soá löôïng VL-DC xuaát duøng trong kyø thuoäc soá löôïng töøng laàn nhaäp kho * Giaù thöïc teá nhaäp sau, xuaát tröôùc : VL-DC xuaát ñöôïc tính theo ñôn giaù cuûa VL-DC nhaäp laàn cuoái cuøng.Sau khi xuaát heát soá VL-DC nhaäp môùi nhaát naøy thì môùi xuaát VL-DC keá tröôùc ñoù. GTT cuûa NL- VL,CC- DC xuaát duøng = GTT cuûa VL- DC nhaäp kho theo töøng laàn nhaäp kho sau x Soá löôïng VL-DC xuaát duøng trong kyø thuoäc soá löôïng töøng laàn nhaäp kho * Giaù thöïc teá ñích danh: AÙp duïng trong tröôøng hôïp coù theå nhaän dieän ñöôïc töøng thöù, nhoùm hoaëc loaïi VL-DC vôùi töøng laàn nhaäp kho vaø giaù thöïc teá cuûa noù thì coù theå xaùc ñònh giaù thöïc teá cuûa VL-DC xuaát duøng theo giaù thöïc teá ñích danh. Ñieàu ñoù coù nghóa laø khi xuaát kho VL-DC phaûi bieát ñöôïc trong soá VL-DC xuaát ñoù thuoäc ñôït nhaäp naøo vaø giaù thöïc teá nhaäp cuûa ñôït nhaäp ñoù. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.2 Keá toaùn chi tieát : 1.2.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng : _ Phieáu nhaäp kho (maãu C20-HD): _ Baûng keâ mua haøng (Maãu C24-HD ) : _ Phieáu xuaát kho (maãu C 21-HD ): QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: _ Giaáy baùo hoûng, maát coâng cuï, duïng cuï (maãu C22- HD) : _ Bieân baûn kieåm keâ vaät tö, coâng cuï, saûn phaåm, haøng hoùa (maãu C22 - HD) : _ Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö, coâng cuï,saûn phaåm, haøng hoùa (Maãu C25-HD) QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.2.2 Soå keá toaùn : _ Soå kho ( theû kho ) (maãu S21 - H) : _ Soå chi tieát nguyeân lieäu, vaät lieäu,coâng cuï, duïng cuï, saûn phaåm, haøng hoùa (maãu S22 - H) : _ Baûng toång hôïp chi tieát VL - DC - SP - HH (maãu S23 - H) TK 152 SDÑK _ Trò giaù thöïc teá nhaäp kho (do mua ngoaøi, caáp treân caáp, töï cheá.) _ Trò giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu thöøa phaùt hieän khi kieåm keâ. _ Trò giaù thöïc teá xuaát kho. _ Trò giaù thöïc teá thieáu phaùt hieän khi kieåm keâ. SDCK : Trò giaù thöïc teá cuûa nguyeân lieäu - vaät lieäu hieän coøn trong kho 005 SDÑK _ Giaù trò duïng cuï laâu beàn taêng do xuaát ra ñeå söû duïng Giaù trò duïng cuï laâu beàn giaûm do baùo hoûng, maát vaø caùc nguyeân nhaân khaùc SDCK: Giaù trò duïng cuï laâu beàn hieän ñang söû duïng TK 643 SDÑK Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc thöïc teá phaùt sinh Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc ñaõ tính vaøo chi SDCK : Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc chöa phaân boå cuoái kyø QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1 Khaùi nieäm : Taøi saûn coá ñònh laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng chuû yeáu vaø nhöõng taøi saûn khaùc coù giaù trò lôùn vaø thôøi gian söû duïng laâu daøi. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.1 Taøi saûn coá ñònh höõu hình : Laø taøi saûn mang hình thaùi vaâät chaát, coù keát caáu ñoäc laäp hoaëc laø 1 heä thoáng goàm nhieàu boä phaän taøi saûn rieâng leû lieân keát vôùi nhau deå cuøng thöïc hieän moät hay moät soá chöùc naêng nhaát ñònh( neáu thieáu baát kyø moät boä phaän naøo thì caû heä thoáng khoâng theå hoaït ñoäng ñöôïc), coù ñuû tieâu chuaån cuûa taøi saûn coá ñònh veà giaù trò vaø thôøi gian söû duïng theo quy ñònh trong cheá ñoä quaûn lyù taøi chính. Tröø tröôøng hôïp ñaëc bieät coù quy ñònh rieâng ñoái vôùi taøi saûn ñaëc thuø. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định hữu hình: - Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên; - Có nguyên giá từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.2 Taøi saûn coá ñònh voâ hình: Là tài sản không mang hình thái vật chất cụ thể mà cơ quan đơn vị phải đầu tư chi phí cho việc tạo lập như: Giá trị quyền sử dụng đất, bằng phát minh sáng chế, phần mềm máy vi tính, kiểu dáng công nghiệp, giải pháp hữu ích, bản quyền tác giả..., thỏa mãn đồng thời cả 2 tiêu chuẩn quy định trên QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.3 Tài sản đặc thù: _ Là những tài sản có nguyên giá từ 5 triệu đồng đến dưới 10 triệu đồng và có thời gian sử dụng trên một năm, được quy định là tài sản cố định hữu hình. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ _ Tài sản không thể đánh giá được giá trị thực của tài sản (được gọi là tài sản đặc biệt), nhưng yêu cầu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật (hiện vật trưng bày trong bảo tàng, lăng tẩm, di tích lịch sử, ..), được quy định là tài sản cố định hữu hình. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ Riêng những tài sản có nguyên giá từ 10 triệu đồng trở lên nhưng dễ hỏng, dễ vỡ (các đồ dùng bằng thuỷ tinh, bằng sành sứ...) thì không quy định là tài sản cố định, trừ các trang thiết bị thí nghiệm, nghiên cứu khoa học. Ngoài các quy định trên; các đơn vị căn cứ vào đặc thù tài sản của mình có thể quy định thêm các tài sản chưa đủ tiêu chuẩn quy định là tài sản cố định. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.2 Phaân loaïi TSCÑ höõu hình. a. Nhà cửa, vật kiến trúc: b. Máy móc, thiết bị: c. Phương tiện vận tải, truyền dẫn: d. Thiết bị, dụng cụ quản lý: e. Súc vật làm việc, cây lâu năm, vườn cây cảnh, cây ăn quả, hòn non bộ. f. Tài sản đặc biệt: g. Tài sản cố định khác. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.3 Đánh giá TSCĐ 2.3.1 Ñaùnh giaù theo nguyeân giaù: a.Ñoái vôùi TSCÑ höõu hình : _ Do mua saém (keå caû TSCÑ môùi, ñaõ söû duïng _ Do ñaàu tö xaây döïng ( caû töï laøm & thueâ ngoaøi ). QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ _ Do ñöôïc ñieàu chuyeån ñeán _ Do ñöôïc cho, ñöôïc bieáu, ñöôïc taëng.. _ Tài sản đặc biệt QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.3.2 Ñaùnh giaù theo giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ: Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ laø soá voán ñaàu tö cho vieäc mua saém hoaëc xaây döïng TSCÑ phaûi tieáp tuïc thu hoài trong quaù trình söû duïng TSCÑ. Caùch ñaùnh giaù naøy giuùp cho ñôn vò bieát ñöôïc naêng löïc coøn laïi cuûa TSCÑ ñeå coù keá hoaïch trang bò, mua saém TSCÑ môùi. Giaù trò coøn laïi = Nguyeân giaù – Giaù trò ñaõ hao moøn cuûa TSCÑ. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.4 Keá toaùn chi tieát taêng, giaûm TSCÑ: 2.4.1 Chöùng töø söû duïng: a. Bieân baûn giao nhaän TSCÑ (maãu C50 -H) : b. Bieân baûn thanh lyù TSCÑ (maãu C51 - HD) : c. Bieân baûn ñaùnh giaù laïi TSCÑ (maãu C52 - HD): d. Bieân baûn kieåm keâ TSCÑ ( Maåu C53-HD ) QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.4.2 Soå keá toaùn chi tieát TSCÑ: _ Soå TSCÑ (Maãu soá S 31 - H) : _ Soå theo doõi taøi saûn coá ñònh & duïng cuï taïi nôi söû duïng ( Maãu S 32-H ) : TK 211; 213 SDÑK - Nguyeân giaù taêng - Ñieàu chænh taêng nguyeân giaù cuûa TSCÑ do xaây laép, trang bò theâm hoaëc do caûi taïo, naâng caáp. - Caùc tröôøng hôïp khaùc -Nguyeân giaù giaûm -Caùc tröôøng hôïp khaùc laøm giaûm nguyeân giaù cuûa TSCÑ (ñaùnh giaù laïi TSCÑ) SDCK : Nguyeân giaù TSCÑ höõu hình hieän coù ôû ... nguoàn kinh phí hoaït ñoäng. Soá kinh phí söû duïng chöa heát ñöôïc xöû lyù theo cheá ñoä taøi chính hieän haønh. – Cuoái ngaøy 31/12 kyø keá toaùn naêm, neáu soá chi hoaït ñoäng baèng nguoàn kinh phí hoaït ñoäng chöa ñöôïc duyeät y quyeát toaùn thì keá toaùn ghi chuyeån nguoàn kinh phí hoaït ñoäng naêm nay sang kinh phí hoaït ñoäng naêm tröôùc. • TK 008 •SDÑK _ Döï toaùn chi hoaït ñoäng ñöôïc giao _ Soá döï toaùn ñieàu chænh trong naêm ( taêng ghi döông +, giaûm ghi aâm - ) •_ Ruùt döï toaùn chi hoaït ñoäng ra söû duïng _ Soá noäp khoâi phuïc döï toaùn( ghi -) •SDCK: Döï toaùn chi hoaït ñoäng coøn laïi chöa ruùt • TK 004 •SDÑK Soá kinh phí ñöôïc giao thöïc hieän töï chuû cuûa töøng muïc chi - Soá chi thöïc teá cuûa töøng muïc - Soá tieát kieäm chi keát chuyeån khi ñaõ xöû lyù •SDCK : _ Soá kinh phí ñöôïc giao thöïc hieän chi chöa söû duïng _ Soá tieát kieäm chi chöa xöû lyù ôû thôøi ñieåm cuoái kyø •_ Soá kinh phí hoaït ñoäng noäp laïi NSNN hoaëc noäp laïi cho caáp treân. _ Keát chuyeån soá chi hoaït ñoäng ñaõ ñöôïc duyeät quyeát toaùn vôùi nguoàn kinh phí hoaït ñoäng _ Keát chuyeån soá kinh phí hoaït ñoäng ñaõ caáp trong kyø cho caùc ñôn vò caáp döôùi ( caáp treân ghi ) _ Caùc khoaûn ñöôïc pheùp ghi giaûm nguoàn kinh phí hoaït ñoäng. •SDÑK _ Chuyeån cheânh leäch thu > chi coøn laïi sau khi noäp thueá TNDN cuûa hoaït ñoäng saûn xuaát - cung öùng- dòch vuï boå sung nguoàn kinh phí hoaït ñoäng _ Soá kinh phí ñaõ nhaän cuûa NSNN hoaëc caáp treân. _ Keát chuyeån soá kinh phí ñaõ taïm öùng thaønh nguoàn kinh phí hoaït ñoäng _ Soá kinh phí nhaän ñöôïc do hoäi vieân ñoùng goùp, noäp hoäi phí, do ñöôïc vieän trôï phi döï aùn, taøi trôï, do boå sung töø caùc khoaûn thu phí, leä phí, töø caùc khoaûn thu söï nghieäp, töø caùc khoaûn thu khaùc phaùt sinh •SDCK : _ Soá kinh phí caáp tröôùc cho naêm sau _ Nguoàn kinh phí hoaït ñoäng hieän coøn hoaëc ñaõ chi nhöng quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät. TK 461 QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 2.Keá toaùn nguoàn kinh phí döï aùn: Töông töï nguoàn kinh phí hoaït ñoäng TK söû duïng: TK 462; TK 009 QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: 3.1 Nguyeân taéc keá toaùn: – TK 441 chæ söû duïng ôû ñôn vò coù hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB – Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB ñöôïc duøng ñeå mua saém TSCÑ, xaây döïng caùc coâng trình ñaõ ñöôïc Nhaø nöôùc pheâ duyeät. – Coâng taùc ñaàu tö XDCB phaûi toân troïng vaø chaáp haønh caùc qui ñònh cuûa Luaät xaây döïng QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: – Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB phaûi ñöôïc theo doõi cho töøng coâng trình, töøng haïng muïc coâng trình, theo noäi dung kinh phí ñaàu tö XDCB vaø phaûi theo doõi soá kinh phí nhaän ñöôïc töø khi khôûi coâng ñeán khi coâng trình hoaøn thaønh baøn giao ñöa vaøo söû duïng QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: _ Toaøn boä caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï khoâng hoaøn laïi chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS thì khoâng ñöôïc ghi taêng nguoàn kinh phí. Ñoàng thôøi, ñôn vò khoâng ñöôïc quyeát toaùn caùc khoaûn chi töø caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï khi ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: _ Khi coâng taùc ñaàu tö XDCB hoaøn thaønh, ñôn vò phaûi tieán haønh baøn giao ñöa coâng trình vaøo söû duïng vaø laøm thuû tuïc quyeát toaùn voán, ñoàng thôøi phaûi ghi giaûm nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB vaø taêng nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ. •TK 441 • Nguoàn KPÑT XDCB giaûm do: – Caùc khoaûn chi phí ñaàu tö XDCB xin duyeät boû ñaõ ñöôïc duyeät y. – Chuyeån nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB thaønh nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ khi xaây döïng môùi, caûi taïo, môû roäng, naâng caáp vaø mua saém TSCÑ baèng nguoàn kinh phí ñaàu tö hoaøn thaønh baøn giao ñöa vaøo söû duïng. _ Keát chuyeån soá kinh phí ñaàu tö XDCB ñaõ caáp trong kyø cho caùc ñôn vò caáp döôùi ( caáp treân ghi ) – Hoaøn laïi kinh phí ñaàu tö XDCB cho NS hoaëc caáp treân. – Caùc khoaûn khaùc laøm giaûm nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB •SDÑK Nguoàn kinh phí XDCB taêng do: – Nhaän ñöôïc kinh phí ñaàu tö XDCB do ngaân saùch hoaëc caáp treân caáp. – Chuyeån caùc quyõ vaø caùc khoaûn thu theo quy ñònh thaønh NKPÑT XDCB. – Caùc khoaûn khaùc laøm taêng nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB nhö :vieän trôï, taøi trôï, bieáu, taëng...... •SDCK : Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB chöa söû duïng hoaëc ñaõ söû duïng nhöng chöa ñöôïc quyeát QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 4.Keá toaùn caùc quyõ 4.1. Nguoàn hình thaønh vaø muïc ñích söû duïng caùc quyõ: _ Quyõ khen thöôûng duøng ñeå thöôûng ñònh kyø, ñoät xuaát cho taäp theå, caù nhaân trong vaø ngoaøi ñôn vò theo hieäu quaû coâng vieäc vaø thaønh tích ñoùng goùp vaøo hoaït ñoäng cuûa ñôn vò. Möùc thöôûng do Thuû tröôûng ñôn vò quyeát ñònh theo quy cheá chi tieâu noäi boä cuûa ñôn vò _ Quyõ phuùc lôïi duøng ñeå xaây döïng, söûa chöõa caùc coâng trình phuùc lôïi, chi cho caùc hoaït ñoäng phuùc lôïi taäp theå cuûa nguôøi lao ñoäng ; trôï caáp khoù khaên ñoät xuaát cho ngöôøi lao ñoäng, keå caû tröôøng hôïp nghæ höu, nghæ maát söùc ; chi theâm cho ngöôøi lao ñoäng trong bieân cheá thöïc hieän tinh giaûn bieân cheá . _ Quyõ oån ñònh thu nhaäp : Duøng ñeå ñaûm baûo thu nhaäp cho ngöôøi lao ñoäng _ Quyõ phaùt trieån hoaït ñoäng söï nghieäp : Duøng ñeå ñaàu tö phaùt trieån naâng cao hoaït ñoäng söï nghieäp, boå sung voán ñaàu tö xaây döïng cô sôû vaät chaát, mua saém trang thieát bò, phöông tieän laøm vieäc, chi aùp duïng tieán boä khoa hoïc kyû thuaät coâng ngheä, trôï giuùp theâm ñaøo taïo, huaán luyeän naâng cao tay ngheà naêng löïc coâng taùc cho caùn boä, vieân chöùc ñôn vò; ñöôïc söû duïng ñeå goùp voán lieân doanh, lieân keát vôùi caùc toå chöùc, caù nhaân trong vaø ngoaøi nöôùc ñeå toå chöùc hoaït ñoäng dòch vuï phuø hôïp vôùi chöùc naêng nhieäm vuï ñöôïc giao vaø khaû naêng cuûa caùc ñôn vò vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 1. Kế toán các khoản thu: 1.2 Nguyeân taéc haïch toaùn : + Ñoái vôùi phí, leä phí thuoäc NSNN khi thu phaûi laäp vaø caáp bieân lai thu theo quy ñònh hieän haønh. Tröôøng hôïp toå chöùc caù nhaâ thu phí, leä phí coù nhu caàu söû duïng chöùng töø khaùc vôùi maãu quy ñònh chung thì phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cô quan thueá coù thaåm quyeàn + Ñoái vôùi phí, leä phí khoâng thuoäc NSNN khi thu phaûi laäp vaø giao hoùa ñôn cho ñoái töôïng noäp theo quy ñònh cuûa Boä Taøi chính QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 1. Kế toán các khoản thu: _ Taát caû caùc khoaûn thu cuûa ñôn vò HCSN phaûi ñöôïc phaûn aùnh ñaày ñuû kòp thôøi vaøo beân Coù TK 511. Sau ñoù, caên cöù vaøo cheá ñoä taøi chính hieän haønh maø keát chuyeån soá ñaõ thu töø beân Nôï TK 511 sang beân Coù taøi khoaûn coù lieân quan . _ Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát caùc khoaûn thu * Thu phí, leä phí hoaëc thu söï nghieäp: ( TK 5111,5118 ) _ Soá thu phí, leä phí phaûi noäp NS _ Keát chuyeån soá thu ñöôïc ñeå laïi ñôn vò ñeå trang traûi cho vieäc thu phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS nhöng ñöôïc ñeå laïi chi khi coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS ghi boå sung nguoàn kinh phí hoaït ñoäng _ Keát chuyeån soá phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS nhöng ñöôïc ñeå laïi chi sang TK 521 do cuoái kyø chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi ngaân saùch _ Soá thu söï nghieäp phaûi noäp caáp treân ñeå thaønh laäp quyõ ñieàu tieát ngaønh (neáu coù) _ Chi tröïc tieáp cho hoïat ñoäng söï nghieäp _ Keát chuyeån thu>chi hoïat ñoäng söï nghieäp sang caùc TK lieân quan _ Caùc khoaûn thu phí vaø leä phí vaø caùc khoaûn thu söï nghieäp khaùc _ Keát chuyeån cheânh leäch thu<chi hoïat ñoäng söï nghieäp sang caùc TK lieân quan SDCK : Phaûn aùnh caùc khoaûn thu chöa ñöôïc keát chuyeån * Thu khaùc ( TK 5118 ) _ Keát chuyeån soá thu veà laõi tieàn göûi vaø laõi cho vay voán thuoäc caùc döï aùn vieän trôï sang taøi khoaûn coù lieân quan _ Chi phí thanh lyù nhöôïng baùn nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï, TSCÑ _ Chi tröïc tieáp cho hoaït ñoäng khaùc _ Keát chuyeån cheânh leäch thu > chi veà thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ sang caùc TK coù lieân quan _ Caùc khoaûn thu khaùc nhö thu veà laõi tieàn göûi vaø laõi cho vay thuoäc caùc chöông trình döï aùn vieän trôï, thu thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn; nguyeân lieäu; vaät lieäu; coâng cuï; duïng cuï _ Keát chuyeån cheânh leäch thu < chi veà thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ vaät tö, coâng cuï, duïng cuï sang TK khaùc coù lieân quan SDCK : Phaûn aùnh caùc khoaûn thu chöa ñöôïc keát chuyeån QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 2. Kế toán các khoản chi: 2.1.2 Nguyeân taéc keá toaùn : _ Phaûi môû soå keá toaùn chi tieát chi hoaït ñoäng theo töøng nguoàn kinh phí, theo nieân ñoä keá toaùn, theo Muïc luïc ngaân saùch nhaø nöôùc. _ Keá toaùn chi hoaït ñoäng phaûi ñaûm baûo thoáng nhaát vôùi coâng taùc laäp döï toaùn vaø ñaûm baûo söï khôùp ñuùng, thoáng nhaát giöõa keá toaùn toång hôïp vôùi keá toaùn chi tieát, giöaõ soå keá toaùn vôùi chöùng töø vaø baùo caùo taøi chính _ Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng phaûi thöïc hieän theo ñuùng caùc quy ñònh hieän haønh vaø quy cheá chi tieâu noäi boä do ñôn vò xaây döïng theo quy ñònh cuûa cheâ ñoä taøi chính _ Trong kyø, caùc ñôn vò HCSN ñöôïc taïm chia thu nhaäp taêng theâm cho coâng chöùc, vieân chöùc vaø taïm trích caùc quyõ ñeå söû duïng soá taêng thu, tieát kieäm chi thöôøng xuyeân theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính _ Haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy nhöõng khoaûn chi thuoäc kinh phí haøng naêm cuûa ñôn vò, bao goàm caû nhöõng khoaûn chi thöôøng xuyeân vaø nhöõng khoaûn chi khoâng thöôøng xuyeân. _ Khoâng haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy caùc khoaûn chi cho hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh, chi phí ñaàu tö XDCB baèng nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB, caùc khoaûn chi thuoäc chöông trình, ñeà taøi, döï aùn, chi theo ñôn ñaët haøng cuûa Nhaø nöôùc, chi phí traû tröôùc. _ Ñôn vò phaûi haïch toaùn theo Muïc luïc NSNN caùc khoaûn chi hoaït ñoäng phaùt sinh töø caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï phi döï aùn vaø töø soá thu phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS ñöôïc ñeå laïi chi nhöng ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS theo cheá ñoä taøi chính _ Ñôn vò khoâng ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn ngaân saùch naêm ñoái vôùi caùc khoaûn chi hoaït ñoäng töø tieàn, haøng vieän trôï vaø töø soá thu phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS ñöôïc ñeå laïi chi nhöng ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS theo cheá ñoä taøi chính. Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng chöa ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn chính laø soá dö beân Nôï TK 661”Chi hoaït ñoäng chöa coù nguoàn kinh phí” . Ñôn vò chæ ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn caùc khoaûn chi naøy khi coù ñuû chöùng töø ghi thu, ghi chi ngaân saùch Heát nieân ñoä keá toaùn, neáu quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät thì toaøn boä soá chi hoaït ñoäng trong naêm ñöôïc chuyeån töø taøi khoaûn 6612 “ Naêm nay “ Sang taøi khoaûn 6611 “Naêm tröôùc“ ñeå theo doõi cho ñeán khi baùo caùo quyeát toaùn ñöôïc duyeät. Rieâng ñoái vôùi soá chi tröôùc cho naêm sau theo doõi ôû taøi khoaûn 6613 “Naêm sau”. Sang ñaàu naêm sau ñöôïc chuyeån sang taøi khoaûn 6612 “Naêm nay” ñeå tieáp tuïc taäp hôïp chi hoaït ñoäng trong naêm baùo caùo . TK 661 SDÑK Chi hoaït ñoäng phaùt sinh ôû ñôn vò _ Caùc khoaûn ñöôïc pheùp ghi giaûm chi vaø nhöõng khoaûn ñaõ chi khoâng ñöôïc duyeät y _ Keát chuyeån soá chi hoaït ñoäng vôùi nguoàn kinh phí khi baùo caùo quyeát toaùn ñöôïc duyeät SDCK : Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng chöa ñöôïc quyeát toaùn hoaëc quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät y QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 3. Kế toán cheânh leäch thu- chi: 3.1.1 Ñoái vôùi cô quan haønh chính Nhaø nöôùc _ Nguoàn kinh phí quaûn lyù haønh chính giao ñeå thöïc hieän cheá ñoä töï chuû bao goàm : + Ngaân saùch nhaø nöôùc caáp chi thöôøng xuyeân + Caùc khoaûn phí, leä phí ñöôïc ñeå laïi theo cheá ñoä quy ñònh + Caùc khoaûn thu hôïp phaùp khaùc + Caùc khoaûn chi thanh toaùn caù nhaân + Chi thanh toaùn dòch vuï coâng coäng, chi phí thueâ möôùn, chi vaät tö vaên phoøng, thoâng tin tuyeân truyeàn, lieân laïc. + Chi hoäi nghò, coâng taùc phiaù trong nöôùc, chi caùc ñoaøn ñi coâng taùc nöôùc ngoaøi vaø ñoùn caùc ñoaøn khaùch nöôùc ngoaøi vaøo Vieät nam + Caùc khoaûn chi nghieäp vuï chuyeân moân + Caùc khoaûn chi ñaëc thuø cuûa ngaønh, chi may saém trang phuïc + Chi mua saém taøi saûn, trang thieát bò, phöông tieän, vaät tö, söûa chöõa thöôøng xuyeân TSCÑ + Caùc khoaûn chi coù tính chaát thöôøng xuyeân khaùc + Caùc khoaûn chi phuïc vuï cho coâng taùc thu phí, leä phí _ Xaùc ñònh soá tieát kieäm chi : Keát thuùc naêm ngaân saùch, sau khi hoaøn thaønh nhieäm vuï coâng vieäc ñöôïc giao, cô quan thöïc hieän cheá ñoä töï chuû xaùc ñònh kinh phí quaûn lyù haønh chính tieát kieäm baèng caùch : Döï toaùn kinh phí giao thöïc hieän cheá ñoä töï chu Soá kinh phí tieát kieä m = - Soá chi thöïc teá kinh phí giao thöïc hieän cheá ñoä töï chuû > 0 _ Söû duïng kinh phí quaûn lyù haønh chính tieát kieäm : + Boå sung thu nhaäp cho caùn boä, coâng chöùc + Chi khen thöôûng + Chi phuùc lôïi + Trôï caáp khoù khaên ñoät xuaát + Chi theâm cho ngöôøi lao ñoäng khi thöïc hieän tinh giaûn bieân cheá + Laäp quyõ oån ñònh thu nhaäp 3.1.2 Ñoái vôùi ñôn vò Söï nghieäp coâng laäp : _ Nguoàn taøi chính , goàm : + Kinh phí do NSNN caáp + Nguoàn thu töø hoaït ñoäng Söï nghieäp + Nguoàn vieän trôï, taøi trôï, bieáu, taëng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät + Nguoàn khaùc _ Noäi dung chi : + Chi thöôøng xuyeân + Chi khoâng thöôøng xuyeân _ Xaùc ñònh cheânh leäch thu chi hoaït ñoäng thöôøng xuyeân : Haøng naêm, sau khi trang traûi chi thöôøng xuyeân, xaùc ñònh cheânh leäch thu chi nhö sau : Cheânh leäch thu chi hoaït ñoäng thöôøng Toång thu hoaït ñoäng thöôøng xuyeân = Toång soá chi thöïc teá hoaït ñoäng thöôøng xuyeân - > 0 _ Söû duïng cheânh leäch thu chi hoaït ñoäng thöôøng xuyeân : + Trích laäp quyõ phaùt trieån hoaït ñoäng söï nghieäp + Traû thu nhaäp taêng theâm cho ngöôøi lao ñoäng + Trích laäp quyõ khen thöôûng, quyõ phuùc lôïi, quyõ oån ñònh thu nhaäp TK 421 Keát chuyeån cheânh leäch thu > chi hoaït ñoäng thöôøng xuyeân, hoaït ñoäng theo ñôn ñaët haøng cuûa Nhaø nöôùc, hoaït ñoäng söï nghieäp vaø hoaït ñoäng khaùc vaøo caùc taøi khoaûn lieân quan theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính _ Cheânh leäch thu > chi hoaït ñoäng theo ñôn ñaët haøng cuûa Nhaø nöôùc _ Cheânh leäch thu > chi hoaït ñoäng söï nghieäp vaø hoaït ñoäng khaùc _ Keát chuyeån soá cheânh leäch thu < chi khi coù quyeát ñònh xöû lyù SDCK : Soá cheânh leäch thu < chi chöa xöû lyù Soá cheânh leäch thu > chi chöa xöû lyù
File đính kèm:
- bai_giang_ke_toan_co_quan_hanh_chinh_va_don_vi_su_nghiep.pdf